Решение по делу № 2А-1959/2023 от 30.05.2023 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело №а-1959/2023 (2а-8549/2022;)

59RS0№-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, пени по страховым взносам.

В обосновании заявленных требований указывая, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по <адрес>.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации по данным налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 8 375 руб., за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 7 575 руб.

В установленный срок недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, 2019 год административным ответчиком не уплачена.

Наличие у ответчика обязанности по уплате данной суммы налога подтверждается налоговыми декларациями по НДФЛ за 2018, 2019 года, представленная налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год входит в предмет требований административного искового заявления.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018, 2019 год административным ответчиком своевременно не исполнена, в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2018 года в сумме 7 575 руб. начислены пени в размере 336,71 руб.; на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 8 375 руб. начислены пени в размере 7,54 руб.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Положениями п.п. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС в размере 6 884 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ИФНС России по <адрес> произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС в размере 6 884 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, в связи с чем начислены пени в размере 772,50 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 29 354 руб.; пени в размере 181,17 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год на сумму в размере 6 884 руб.

Недоимка по страховым взносам за 2019 год в предмет требований не входит, в связи с уплатой.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов, страховых взносов и пени;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов и пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ 2а-6004/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-6004/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления в размере 88,20 руб.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд восстановить срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 8 375 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,54 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 336,71 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181,17 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 772,50 руб.; судебные издержки в сумме 88,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствии, на требованиях настаивал, указав, что задолженность в настоящее время не уплачена.

Административный ответчик в судебном заседании возражал в части недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019, указывая, что данная задолженность оплачена, что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ, в части взыскания пени не возражал, пояснив, что указанные суммы недоимок им оплачены несвоевременно.

Заинтересованные лица в судебное заседание не явились, извещены в предусмотренном порядке.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа №а-6004/2020, выслушав пояснения административного ответчика, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС по <адрес>.

Согласно налоговой декларации по данным налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 8 375 руб. (л.д. 28-31), за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 7 575 руб. (л.д. 32-36).

Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес административного ответчика по средству интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в размере 8 375 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7,54 руб. (л.д. 13, 15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить пени по налогу на доходы физических лиц в размере 336,71 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 772,50 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 181,17 руб. (л.д. 16, 19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-6004/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 10 332,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-6004/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда <адрес> почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53), то есть за пределами установленного законом 6-месячного срока.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд, в котором просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, указывая, что определения об отмене судебного приказа в налоговый орган своевременно не поступило, о чем свидетельствует запрос в судебный участок.

В материалах судебного приказа отсутствуют сведения о направлении определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №а-6004/2020 от ДД.ММ.ГГГГ в адрес Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> и сведений о получении копии указанного определения налоговым органом в материалах судебного приказа отсутствует.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, при своевременном направлении мировым судьей в адрес налогового органа определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание причины пропуска обращения в суд в установленный законом срок, суд находит их уважительными, считает необходимым восстановить.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на него возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 в сумме 8 375 руб.

В материалы дела стороной административного ответчика представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц за 2019 в сумме 8 375 руб.

Принимая во внимание платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что административным ответчиком исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2019 в сумме 8 375 руб., в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения требования налогового органа в указанной части.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,54 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 336,71 руб.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018, 2019 года в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,54 руб.; на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 336,71 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181,17 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 772,50 руб.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2019 год в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181,17 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 772,50 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании с административного ответчика судебные расходы в размере 88,20 руб.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями п. 1 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, другие признанные судом необходимыми расходы.

Пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разъяснено, что перечень судебных издержек, предусмотренный указанными кодексами, не является исчерпывающим.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют 88,20 руб. (л.д. 42-43), в связи с чем, подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, подлежат частичному удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 07 рублей 54 копейки; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 336 рублей 71 копейка; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181 рубль 17 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 772 рубля 50 копеек; судебные издержки в сумме 88 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) отказать.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.