Дело УИД 69RS0025-01-2022-000317-74 производство № 2а-52/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 апреля 2023 года п. Рамешки
Рамешковский районный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Марковой В.В.,
при секретаре Артюховой О.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, штрафа по налогу на доходы физических лиц, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.
Приказом ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный налог:
- за 2020 год недоимка в размере 661 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021;
- за 2019 год недоимка в размере 661 руб. 00 коп., в связи с частичной оплатой налога, сумма к взысканию составляет 483 руб. 00 копеек.
Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.
Ответчиком налог в бюджет не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по земельному налогу:
- за 2020 год на недоимку 661 руб. 00 коп, в размере - 2 руб. 15 коп., за период 02.12.2021 до 14.12.2021;
- за 2018 год в размере - 8 руб. 61 коп., за период с 03.12.2019 до 02.02.2020;
- за 2017 год в размере - 10 руб. 69 коп., за период с 04.12.2018 до 04.02.2019;
- за 2019 год на недоимку 661 руб. 00 коп. в размере - 19 руб. 52 коп., за период 02.12.2020 до 16.06.2021;
- за 2017-2018 гг. в размере - 68 руб. 37 коп., за период с 04.12.2018 до 26.06.2020;
- за 2015-2017 гг. в размере - 98 руб. 47 коп., за период с 02.12.2017 до 07.07.2019
В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.
Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций по НДФЛ, в связи с чем, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, ему был начислен штраф в размере 3 066 руб.
Налогоплательщику направлены:
- налоговое уведомление № 23257734 от 01.09.2021 и требование № 37364 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022;
- налоговое уведомление № 26578084 от 03.08.2020 и требование № 15951 по состоянию на 17.06.2021 в срок исполнения до 30.11.2021;
- требование № 20585 по состоянию на 03.02.2020 в срок исполнения до 30.03.2020;
- требование № 26193 по состоянию на 05.02.2019 в срок исполнения до 19.03.2019;
- требование № 68650 по состоянию на 27.06.2020 в срок исполнения до 30.11.2020;
- требование № 63367 по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 01.11.2019;
- требование № 3657 по состоянию на 28.03.2022 в срок исполнения до 23.05.2022,
на уплату задолженности по имущественным налогам, что подтверждаете сведениями из базы АИС Налог-3.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.
Первоначально просили взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере - 1144 руб. 00 коп., пени в размере - 207 руб. 81 коп.; по налогу на доходы физических лиц - штраф в размере 3066 руб. 00 коп., а всего 4417 руб. 81 коп., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.
22 февраля 2023 года в адрес Рамешковского районного суда Тверской области от административного истца поступил отказ от части заявленных требований, а именно от взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 1144 руб., с указанием, что налоговые обязательства частично урегулированы, последствия частичного отказа от исковых требований административному истцу известны и понятны.
Окончательно налоговый орган просил о взыскании оставшейся суммы пеней по земельному налогу в размере 207 руб. 81 коп., штрафа по НДФЛ в размере 3066 руб., всего в сумме 3273 руб. 81 коп, и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов ....
Определением суда от 02 марта 2023 года отказ от части административных исковых требований по взысканию недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 1144 руб. принят судом, производство по административному делу в данной части прекращено.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 первоначально суду пояснил, что 27.06.2022 г. было вынесено решение № 2129 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Это решение было вынесено после того, как его хозяйство прекратило существование, было закрыто. О сроках подачи отчетной документации налоговая инспекция его не извещала. Земельный налог он оплатил, что подтверждается чек – ордером от 25.01.2023 г. на 1352 рубля. Иных решений о привлечении его к ответственности за совершение налоговых правонарушений нет. В настоящее время он не является фермером. Он просрочил оплату на 4 дня, с этим он не спорит. Иных решений он не получал. Предпринимательскую деятельность он осуществлял с 22.01.2020 г. по 24.05.2022 г. Он всегда представлял налоговую отчетность, только один раз просрочил ее на 4 дня. После ознакомления с материалами проверки по делу о налоговом правонарушении, за которое назначен взыскиваемый штраф, изменил позицию, заявил суду, что против отказа от части административных исковых требований он не возражает, поскольку недоимку по земельному налогу оплатил и представил чек об оплате. Настаивал, что при оплате задолженности по земельному налогу, оплатил и пени в испрашиваемом по иску размере. Относительно назначенного штрафа пояснил, что расчет по страховым взносам направил почтовой связью в августе 2021 года, получал извещение о вызове для проведения проверки в (адрес), но ему неудобно было туда ехать, поэтому он поехал в Тверь, где его не приняли. К должностному лицу, которое вызывало его для проведения проверки в (адрес), он не поехал, не обращался посредством иных видов связи. После ознакомления со всеми материалами указал, что признает административные требования по взысканию пеней и штрафа.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога
Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу п. 3 ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, срок представления первичного расчета по страховым взносам для глав крестьянских (фермерских) хозяйств за 2020 год заканчивается 01 февраля 2021 года.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку с 2011 года на его имя в установленном законом порядке было зарегистрировано недвижимое имущество - земельный участок, кадастровый №, площадью 1938 кв.м.+-31 кв.м., почтовый адрес: (адрес)
В период с 22.01.2020 г. по 24.05.2022 г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность как глава крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается выпиской из ЕГРИП ....
26.08.2021г. ФИО1 направил в налоговую инспекцию первичный расчет по страховым взносам за 2020 год, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть с пропуском установленного законом срока ....
Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области от 09.02.2022г. № 499 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 432 НК РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 3066 руб. Налоговой проверкой установлено, что глава КФХ ФИО1 ненадлежащим образом исполнил обязанность, установленную п. 3 ст. 432 НК РФ, а именно несвоевременно представил первичный расчет по страховым взносам за 2020 год ....
Доводы ФИО1 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения налогового органа от 27.06.2022г. № 2129, не относятся к существу рассматриваемых исковых требований, поскольку данным решением ФИО1 привлечен к ответственности за несвоевременное представление первичного расчета по страховым взносам за 2021 год.
Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № 26578084 от 03 августа 2020 о необходимости уплаты земельного налога в размере 661 руб. за 2019 год и налоговое уведомление № 23257734 от 01.09.2021 о необходимости уплаты земельного налога в размере 661 руб. за 2020 год ....
Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в адрес ФИО1 были направлены: требование № 26193 по состоянию на 05.02.2019 о наличии задолженности в общей сумме 767,73 коп., из них 10 руб. 69 коп. пени за период с 04 по 17 декабря 2018 года, срок исполнения до 19.03.2019 .... требование № 63367 по состоянию на 08.07.2019 о наличии задолженности в общей сумме 793 руб. 74 коп., из них пени за период с 08.02.2018 по 20.09.2018 и с 04.12.2018 по 07.07.2019 на сумму 98 руб. 47 коп., срок исполнения до 01.11.2019 .... требование № 68650 по состоянию на 27.06.2020 о наличии задолженности на общую сумму 1531 руб. 72 коп., из которых пени за период с 08.07.2019 по 26.06.2020 на сумму 68 руб. 37 коп. в срок исполнения до 30.11.2020 .... требование № 20585 по состоянию на 03.02.2020 о наличии задолженности на общую сумму 1494 руб. 86 коп., из которых пени за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в размере 8 руб. 61 коп., срок исполнения до 30.03.2020 ...., требование № 15951 по состоянию на 17.06.2021 о наличии задолженности на общую сумму 1983 руб., из которых пени в размере 19 руб. 52 коп. за период со 02.12.2020 по 16.06.2021, срок исполнения до 30.11.2021 .... требование № 37364 по состоянию на 15.12.2021 о наличии задолженности на общую сумму 31481 руб. 32 коп., из которых 2 руб. 15 коп. пени за период со 02.12.2021 по 14.12.2021, срок исполнения до 11.01.2022 ....
Также в адрес административного ответчика было направлено требование № 3657 по состоянию на 28.03.2022 о наличии задолженности на общую сумму 50056 руб. 65 коп., из которых штраф 3066 руб., срок исполнения до 23.05.2022 ....
Определением мирового судьи судебного участка № 46 Тверской области от 28 июля 2022 года судебный приказ от 21 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам за налоговые правонарушения в размере 3066 руб., земельному налогу в размере 2644 руб., пени в размере 207,81 руб. был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа ....
Согласно материалам дела, административный иск МИФНС России № 9 по Тверской области поступил в Рамешковский районный суд Тверской области 23.12.2022г. ....
Срок обращения с административным иском к ФИО1 истцом не пропущен.
В соответствии с п. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени за 2015-2020 годы.
Расчёт пени основан на положениях закона, истцом применены надлежащие ставки для каждого периода, доказательств погашения пенеобразующих сумм в иные даты суду не представлено, в связи с чем проверенный судом расчет пеней истца является верным.
Задолженность по уплате пени и штрафа до настоящего времени ответчиком не уплачена.
Доводы ответчика о том, что в платеж на сумму 1352 руб. от 25 января 2023 года им была включена и взыскиваемая сумма пени в размере 207 руб. 81 коп. суд не может принять во внимание, поскольку в соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.
Указанные Правила устанавливают порядок указания информации в реквизитах "104" - "109", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Так, в соответствии с п. 7 указанных Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное.
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 8 указанных Правил в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").
Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты ушаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
В случае досрочной уплаты плательщиком налогового платежа в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).
Пунктом 13 указанных Правил предусмотрено, что в реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.
Согласно представленному ФИО1 чеку-ордеру от 25 января 2023 года на сумму 1352 рубля 00 копеек в качестве назначения платежа им указано - налоговый платеж, в показателе «сумма к оплате» проставлено - 661 руб., указаний на то, что назначение платежа – пени за какой-либо год, не имеется.
При таких обстоятельствах названные платежи не могли быть приняты налоговым органом в счет уплаты пени по земельному налогу.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 указанной задолженности основаны на законе, а поэтому подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе, налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Таким образом, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, а в данном случае в доход бюджета Рамешковского муниципального округа Тверской области.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, ст. 333.19 НК РФ расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
взыскать с ФИО1 ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по (адрес) задолженность по пени по земельному налогу в размере 207 руб. 81 коп., штраф в размере 3066 руб., а всего в сумме 3273 (три тысячи двести семьдесят три) рубля 81 (восемьдесят одну) копейку.
Взыскать с ФИО1 .... в доход бюджета муниципального образования «Рамешковский муниципальный округ» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Рамешковский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда составлено 13 апреля 2023 года.
Судья подпись В.В. Маркова
Решение не вступило в законную силу.