Решение по делу № 2А-4285/2023 от 08.11.2023

Дело №а-4285/2023

75RS0№-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

08 ноября 2023 года <адрес>

Судья Железнодорожного районного суда <адрес> Некрасова В.С., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 Административный истец указывает, что административный ответчик на праве собственности владеет (владел) имуществом, земельными участками, транспортными средствами, отраженными в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. УФНС России по <адрес> налогоплательщику были исчислены: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в сумме 25875 руб., за 2020 в сумме 31290 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 в сумме 170133 руб., за 2018 в сумме 170133 руб., за 2019 в сумме 169 908 руб., за 2020 в сумме 155 071руб., транспортный налог за 2018 в сумме 3755 руб., за 2019 в сумме 3630 руб., за 2020 в сумме 2443 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с неисполнением которых в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено требование об уплате налога от 18.022022 №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-5278/2022.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 9 478,84 руб., в том числе пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 в сумме 8406,64 руб., за 2020 в сумме 1072,20 руб.

Административный истец с учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 пени за нарушение сроков уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 г.г. в размере 9 478, 84 руб.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания. До судебного заседания поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, извещение направлено по месту отбывания наказания в УФИЦ № при ФКУ ИК-18 ГУФСИН России по <адрес> и получено им согласно расписке ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1,2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Кроме того, в силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>, имеет в собственности, следующие земельные участки:

- с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>ю 1063 ( с ДД.ММ.ГГГГ);

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>ю 3271 ( с ДД.ММ.ГГГГ);

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, ул. <адрес>ю 315 ( с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

В отношении объектов налогообложения административного ответчика по земельному налогу за 2019 год налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предъявлены к уплате земельный налог в отношении земельного участка с кадастровым номером N № в размере 2 955 руб., с кадастровым номером № в размере 9 092 руб., с кадастровым номером № в размере 876 руб.

Кроме того, направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 г. в отношении земельных участков с кадастровым номером № размере 35 457 руб., с кадастровым номером № в размере 109 107 руб., с кадастровым номером № и в размере 10 507 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, что подтверждается выпиской из личного кабинета и является надлежащим вручением.

Кроме того, в связи с перерасчетом земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером N № налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога за 2019 год в размере 1 030 руб., за 2020 год – 12 360 руб., всего на общую сумму 13 390 руб.

Ввиду неисполнения административным ответчиком налоговой обязанности, в размере, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование об уплате налога N 15308, в том числе о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 168 878 руб., пени в размере 16 623,09 руб., которым установлен срок уплаты налоговой недоимки и исчисленных пеней до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, что подтверждается выпиской из личного кабинета и является надлежащим вручением.

После истечения установленных сроков и неисполнения требования, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу в размере 288, 48 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 066, 05 руб., пени по земельному налогу в размере 34 608, 52 руб., которое было удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления должника, отменен.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

В соответствии с требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан оплатить земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов недоимку за 2019 год в размере 168 878 руб., пеню в размере 16 623, 09 руб.

Согласно расчету пени в указанное требование также включена сумма пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 072, 20 руб.

Срок исполнения требования установлен им до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. Заявление подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате пени не исполнена, суд находит подлежащими удовлетворению в полном объеме требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 9 478, 84 руб.

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающие полное исполнение обязательств, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Расчет пени по налогу, взымаемого с налогоплательщика, подлежащего взысканию с административного ответчика, административным истцом определен верно, судом проверен.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> №) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату земельного налога за 2019 в размере 8406,64 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату земельного налога за 2020 в размере 1072,20 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья В.С. Некрасова