Решение по делу № 2А-3231/2022 от 14.11.2022 | Советский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3231/2022

55RS0006-01-2022-004485-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2022 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган).

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлены требования № 30879 от 24.08.2018, № 36920 от 13.03.2020, № 5161 от 17.01.2020 об уплате недоимки по налогам и пеней.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.03.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 недоимки: по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 107 рублей и пени в размере 7,04 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018, налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2018 год в размере 2066 рублей и пени в размере 19,59 рублей за период с 03.12.2019 по 16.01.2020, пени по НДФЛ в размере 23,55 рублей за период с 03.12.2019 по 12.03.2020, на общую сумму 2223,18 рублей.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом того, что административным истцом заявлена сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, которая не превышает двадцать тысяч рублей, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 2 ст. 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (в редакции на день выявления недоимки), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение обязанности по уплате налога после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.) (абз. 2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пеням.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования: № 30879 от 24.08.2018 (на общую сумму 114,04 рублей), срок для добровольного исполнения – до 11.12.2018; № 5161 от 17.01.2020 (на общую сумму 2085,59 рублей), срок для добровольного исполнения – до 03.03.2020; № 36920 от 13.03.2020 (на общую сумму 23,55 рублей), срок для добровольного исполнения – до 21.04.2020.

Поскольку общая сумма налогов и пеней, подлежащая взысканию по требованиям, составила 2 223,18 рублей и не превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налогов и пеней с 11.12.2021, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 11.06.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске 27.01.2022, что следует из входящего штампа (дело № 2а-158-80/2022 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от 05.03.2022 судебный приказ № 2а-158-80/2022 от 31.01.2022 отменен (дело № 2а-158-80/2022 л.д. 35), в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 05.09.2022.

Административный иск был направлен в суд 31.08.2022 почтой и поступил в Советский районный суд г. Омска 01.09.2022, что следует из почтового штампа на конверте и входящего штампа (л.д. 2, 32), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела, за ФИО1 в период с 28.04.2012 по 18.02.2016 была зарегистрирована <данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно материалам дела, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в 2014, 2015, 2016 гг. составляла <данные изъяты> рублей (л.д. 10). Иных сведений о кадастровой стоимости земельного участка сторонами не представлено.

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов индивидуальной жилой застройки, расположенных на территории городского поселения «Город Завитинск» Амурской области, установлены Решением Завитинского городского Совета народных депутатов города Завитинск Амурской области (в редакции от 31.10.2013 г. № 265) в 2014 году и в 2015 году в размере 0,035 процента, Положением «О земельном налоге на территории городского поселения «Город Завитинск»», утвержденным решением Завитинского городского Совета народных депутатов Амурской области от 28.11.2014 № 12, в 2016 году в размере 0,10 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, сумма земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № составляет в 2014 и в 2015 году – 43 рубля <данные изъяты>

С учетом изложенного, налоговым органом налоговый период определен верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет налога произведен правильно.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 150262404 от 12.10.2017, в том числе об уплате земельного налога (л.д. 10, 19).

Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 30879 от 24.08.2018 об уплате земельного налога в размере 107 рублей и пени в размере 7,04 рублей (л.д. 8).

Сведений о полном либо частичном исполнении налоговых требований сторонами в материалы дела не представлено.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что налоговым агентом ПАО КБ «Восточный» в налоговую инспекцию предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 20475 от 25.02.2019, согласно которой ФИО1 получила доход в августе 2018 года в общей сумме 15894 рубля, код дохода 4800.

Таким образом, ФИО1 получила доход, из которого ей следовало уплатить НДФЛ в размере 2066 рублей <данные изъяты>

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 17637832 от 04.07.2019 об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2066 рублей (л.д. 16, 19).

Налоговая ставка на НДФЛ рассчитана административным истцом исходя из установленных законом ставок, таким образом, расчет НДФЛ за 2018 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

В связи с неуплатой налога ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 5161 по состоянию на 17.01.2020 об уплате задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 2066 рублей и пени в размере 19,59 рублей, а также требование № 36920 по состоянию на 13.03.2020 об уплате пени, начисленной на недоимку по НДФЛ за 2018 год, в размере 23,55 рублей (л.д. 11, 13, 18).

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2018 год подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы и НДФЛ за 2018 год в установленный законом срок, с нее подлежат взысканию: пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу в размере 7,04 рублей за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 (265 дней); пеня, начисленная на недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 19,59 рублей за период с 03.12.2019 по 16.01.2020 (45 дней) и в размере 23,55 рублей за период с 17.01.2020 по 12.03.2020 (56 дней).

Расчет пени, произведенный налоговым органом (л.д. 9, 12), судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженности:

- по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 107 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, за период с 02.12.2017 по 23.08.2018, в размере 7,04 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 2066 рублей и пеню, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 16.01.2020, в размере 19,59 рублей, за период с 17.01.2020 по 12.03.2020, в размере 23,55 рублей.

Всего взыскать – 2 223,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Писарев