Дело № 2А-350/2022

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

23 декабря 2022 г. п. Яшкуль

Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в составе председательствующего судьи Сангаджиевой О.А., при секретаре Магомедовой М.Т., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК, Административный истец) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что несовершеннолетняя ФИО1 является собственником 1/4 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: ***. За несовершеннолетнюю ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2019 годы. Требование об уплате налоговой задолженности также не исполнено.

В связи с этим УФНС России по РК просило суд взыскать с ФИО2, являющегося законным представителем несовершеннолетней ФИО1, задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 1917 рублей и пени в размере 39 рублей 52 копейки, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 27 рублей и пени в размере 0 рублей 44 копейки.

В судебное заседание представитель УФНС России по РК и административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п. 4 ст. 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2, 4 и 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 находится 1 / 4 доля жилого дома общей площадью 30,82 кв.м. по адресу: ***, кадастровый ***, и 1/4 доля земельного участка, на котором расположен вышеуказанный дом, кадастровый ***.

Поскольку ФИО1 является несовершеннолетней, ее отец – ФИО2 как ее законный представитель несет обязанность по уплате налога.

19 июля 2018 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление *** от 4 июля 2018 года об уплате в срок не позднее 3 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, в сумме 639 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, в сумме 8 рублей.

10 сентября 2019 года ФИО1 было направлено уведомление *** от 22 августа 2019 года о необходимости уплаты в срок до 2 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в сумме 639 рублей, а также налога на имущество физических лиц в сумме 9 рублей на указанные выше объекты недвижимого имущества.

23 сентября 2020 г. ФИО1 было направлено уведомление *** от 1 сентября 2020 г. о необходимости уплаты в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах земельного налога за 2019 год за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, в сумме 639 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, в сумме 10 рублей.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов 26 февраля 2019 года в адрес ФИО1 было направлено требование *** от 7 февраля 2019 года об уплате в срок до 2 апреля 2019 года недоимки по земельному налогу в сумме 639 рублей, пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 66 копеек.

27 ноября 2019 г. в адрес ответчика было направлено требование *** об уплате в срок до 15 января 2020 г. недоимки в размере 8 рублей 00 копеек и пени в размере 0 рублей 71 копейка по налогу на имущество физических лиц.

25 февраля 2020 года в адрес ФИО1 было направлено требование *** от 4 февраля 2022 года об уплате в срок до 20 марта 2020 года недоимки по земельному налогу в сумме 639 рублей и пени по земельному налогу в сумме 9 рублей 64 копейки, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 0 рублей 14 копеек.

Также ФИО1 было направлено уведомление *** от 20 июня 2021 года об уплате в установленный законом срок земельного налога за 2020 год в сумме 639 рублей, а также налога на имущество физических лиц в сумме 10 рублей.

Пунктами 1, 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в августе 2022 года, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования *** от 7 февраля 2019 года об уплате налога до 2 апреля 2019 года, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Яшкульского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. На основании данного заявления 5 августа 2022 г. мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ.

Определением этого мирового судьи от 9 ноября 2022 г. данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Данное исковое заявление УФНС России по РК к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1917 рублей и пени в размере 39 рублей 52 копейки, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 27 рублей и пени в размере 0 рублей 44 копейки поступило в Яшкульский районный суд РК 7 декабря 2022 года, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, УФНС России по РК соблюден.

Оснований сомневаться в расчете налога и пени у суда не имеется, возражений относительно указанного расчета, а также контррасчета в суд не поступало.

Данные о том, что в настоящее время ответчик уплатил задолженности по налогам и пени, суду не представлены.

При таких обстоятельствах требования УФНС России по РК о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в вышеуказанном размере являются законными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в бюджет Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 195, 198 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, законного представителя ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 1917 (одна тысяча девятьсот семнадцать) рублей 00 копеек и пени в размере 39 (тридцать девять) рублей 52 копейки, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 27 (двадцать семь) рублей и пени в размере 0 (ноль) рублей 44 копейки, а всего на общую сумму 1983 (одна тысяча девятьсот восемьдесят три) рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО2, законного представителя ФИО1, в бюджет Яшкульского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Яшкульский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Сангаджиева