Мотивированное решение изготовлено 25.03.2025
Дело № 2а-625/2025
УИД 66RS0005-01-2024-007252-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«11» марта 2025 года г. Екатеринбург
Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре Филевой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки и задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что в 2022 году ФИО1 имел в собственности транспортное средство и недвижимое имущество, поэтому является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в установленный законом срок ФИО1 не исполнил. Административному ответчику направлено требование № № ****** 23.07.2023 об уплате недоимки и пени, начисленных на совокупную обязанность, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 15.05.2024 отменен судебный приказ от 15.03.2024 по делу № № ****** о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени. В связи с тем, что до настоящего времени недоимки и пени не уплачены, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки за 2022 год по транспортному налогу в размере 1006 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 2579 рублей, а также пени в размере 9011 рублей 72 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, об уважительных причинах невозможности явки суд не уведомил, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.
В настоящее судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Ранее представил возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку налоговым органом нарушены сроки направления требования и принятия решения, установленного абз. 5 п. 2 ст. 48 НК РФ, следовательно, МИФНС № 31 по Свердловской области утратило право на обращение с административным исковым заявлением в суд. Кроме этого, административный истец должным образом не подтвердил законность и обоснованность заявленных требований.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № 32/43.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
В судебном заседании установлено, что в 2022 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортное средство ******», госномер № ******, а также жилой дом, с кадастровым номером № ****** расположенный по адресу: <адрес>.
В целях уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ****** от 01.08.2022 (получено 16.09.2023).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением совокупной обязанности ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № ****** от 23.07.2023, предоставлен срок для его добровольного исполнения до 11.09.2023.
При этом суд отмечает, что срок направления требования, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 23.07.2023.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также начисленных пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Порядок взыскания недоимки и пени, в том числе в части шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ соблюден: с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07.03.2024, судебный приказ № ****** вынесен 15.03.2024, определение об отмене судебного приказа принято 15.05.2024, административный иск поступил в суд 12.11.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, и ее ненадлежащее исполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований МИФНС № 31 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика сумм недоимок.
Определяя размер недоимок, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в том числе положений ст. 430 НК РФ. Возражений против расчета задолженности административным ответчиком не заявлено, контррасчета задолженности не представлено.
Таким образом, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1006 рублей и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2579 рублей, а всего 3585 рублей.
Рассматривая требование о взыскании задолженности по пеням и определяя размер задолженности ко взысканию, суд исходит из следующего.
Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, меры ко взысканию недоимок, образовавшихся до 2018 года, МИФНС № 31 по Свердловской области не принимались, следовательно, задолженность по пеням, начисленным на данные недоимки, взысканию не подлежит.
Кроме этого, Инспекцией не представлено доказательств принудительного взыскания недоимок по налогам за 2021 год, страховым взносам за 2020-2021 гг., а также УСН за 2020 год, поэтому требование о взыскании задолженности по пеням, начисленным на них, подлежит оставлению без удовлетворения.
При этом, судом установлено, что судебным приказом от 12.12.2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга по делу № № ****** с ФИО1 взысканы недоимки по налогам и страховым взносам, а также задолженность по пеням, а именно: по транспортному налогу за 2018 год в размере 1006 рублей и пени в размере 13 рублей 73 копейки за период с 03.12.2019 по 05.02.2020, за 2019 год в размере 1006 рублей и пени в размере 29 рублей 34 копеек за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, за 2020 год в размере 1006 рублей и пени в размере 5 рублей 39 копеек за период с 02.12.2021 по 22.12.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 289 рублей и пени в размере 3 рублей 94 копеек за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, за 2019 год в размере 296 рублей и пени в размере 8 рублей 63 копеек за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, за 2020 год в размере 1365 рублей и пени в размере 7 рублей 30 копеек за период с 02.12.2021 по 22.12.2021; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21759 рублей 61 копейки и пени в размере 75 рублей 43 копеек за период с 03.09.2022 по 15.09.2022 и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5537 рублей 66 копеек и пени в размере 19 рублей 20 копеек за период с 03.09.2022 по 15.09.2022.
При таких обстоятельствах, учитывая, что вышеназванный судебный приказ до настоящего времени не отменен, при этом возможность его исполнения не утрачена, а также принимая во внимание необходимость исключения из истребуемой налоговым органом задолженности по пеням по перекрестным периодам, суд взыскивает с ФИО1 пени в размере 6088 рублей 67 копеек (на НИФЛ за 2018 год – 55 рублей 79 копеек (57,35-3,94+2,38), за 2019 год – 33 рубля 72 копейки (39,91-8,63+2,44), за 2020 год – 97 рублей 65 копеек (13,25+80,44-7,30+1,59+9,67), за 2022 год – 12 рублей 90 копеек за период с 02.12.2023 по 11.12.2023; на транспортный налог за 2018 год – 194 рубля 17 копеек (199,60-13,73+8,30), за 2019 год – 114 рублей 65 копеек (135,69-29,34+8,30), за 2020 год – 71 рубль 96 копеек (69,05-5,39+8,30), за 2022 год – 5 рублей 03 копейки за период с 02.12.2023 по 11.12.2023; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 809 рублей 45 копеек (219,32-19,20+609,33), на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 4693 рубля 35 копеек (2374,50-75,43+2394,28).
Кроме того, на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1006 рублей и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2579 рублей и пени в размере 6088 рублей 67 копеек.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Стекольникова Ж.Ю.