дело № 2а-999/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2023года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №15 по Оренбургской обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что, административный ответчик является собственником транспортного средства CADILLACGMT166(SRX), государственный регистрационный знак <данные изъяты> 2014 года выпуска, следовательнов силуст. ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) является налогоплательщиком транспортного налога. С 07.04.2018 года ФИО1 является пенсионером. Инспекцией на основании ст.ст. 356, 359, 362 НК РФ, ст.6 Закона № 322/66-III-ОЗ исчислен транспортный налог за 2019 года в сумме 9 331 рублей, за 2020 год в сумме 9 331рублей. Для оплаты исчисленного налога, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2020, № от 01.09.2021. Задолженность за 2019 год уплачена в полном объеме 26.03.2021. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год должен был быть оплачен до 01.12.2021 года. Поскольку в установленный срок сумма налогов уплачена не была, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 34,99 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 (требование от 17.12.2021 №).ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, 4/56 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 092 000 м2, расположенного по адресу: <адрес> <данные изъяты> земельный участок расположен в северной части кадастрового квартала, присвоена категория «003001000000 – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного использования, право собственности с 10.08.2014 по настоящее время. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области (далее - ФГБУ «ФКП Росреестра»), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 2019 год составила 2194155,6 рублей, по состоянию на 2020 год составила 3 567 688,91 рублей.Земельный налог административному ответчику исчислен за 2019 год в сумме 467,00 рублей; за 2020 год в сумме 467,00 рублей. ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №.Поскольку земельный налог за 2019, 2020 года в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 16,14 рублей за следующие периоды за 2019 год пени исчислены в сумме 14,22 рублей за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 (требование от 22.06.2021 №), за 2020 год пени исчислены в сумме 1,92 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 (требование от 17.12.2021 №).ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) № от 09.02.2021 со сроком уплаты до 25.03.2021, № от 22.06.2021 со сроком уплаты до 30.11.2021, № от 17.12.2021 со сроком уплаты до 25.01.2022 в соответствии. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена.Межрайонная ИФНС России № 13 по Оренбургской области в соответствии с гл.11.1 КАС РФ обращалась в мировой судебный участок № 4 Центрального района города Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.27.07.2022 мировой судья судебного участка №4 Центрального района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.02.2022 № 02а- 355/107/2022.Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме10 453,34 рубля, в том числе:земельный налог за 2019 год в сумме 467 рублей, земельный налог за 2020 год исчислен в сумме 513,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год пени в сумме 14,22 рублей за период с 02.12.2020 по 21.06.2021, пени по земельному налогу за2020 год пени в сумме 1,92 рублей за период 02.12.2021 по 16.12.2021, транспортный налог за 2020 год в сумме 9331,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год пени в сумме 91,21 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 34,99 рублей за период 02.12.2021 по 16.12.2021.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащем образом по известному адресу жительства. Неоднократно направленные судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения», что в силу положений ст. 165.1 ГК РФ, ст. 100 КАС РФ является надлежащим извещением.

Поскольку стороны не воспользовались своим правом на участие в судебном заседании, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения ГИБДД МВД РФ. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 НК РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в ИФНС Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, подает заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 02.12.2017 является собственником транспортного средства CADILLACGMT166(SRX), государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 2014 года выпуска.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и обязан его уплачивать в предусмотренные налоговым законодательством сроки.

Инспекцией на основании ст.ст. 356, 359, 362 НК РФ, ст.6 Закона № 322/66-III-ОЗ исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 9 331 рублей. Для оплаты исчисленного налога, налогоплательщику были направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021, до 01.12.2021 года. Поскольку в установленный срок сумма налогов уплачена не была, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 34,99 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.Также было направлено уведомление № от 01.09.2020 об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 9331 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 09.02.2021 года о необходимости уплаты, в том числе суммы транспортного налога за 2020 год в сумме 9 331 рублей, пени 91,21 рублей в срок до 25.03.2021 года и № 62717 по состоянию на 17.12.2021 о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 9 331 рублей, пени 91,21 рублей в срок до 25.01.2022 года.

В установленный срок требования не исполнены.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, 4/56 доли земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1 092 000 м2, расположенного по адресу: <адрес> земельный участок расположен в северной части кадастрового квартала, присвоена категория «003001000000 – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного использования, право собственности с 10.08.2014 по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что плательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельного участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на территории которого введен налог.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога и, на основании пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 cт ст. ст. 387, 388 НК РФ, обязан его уплатить.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области (далее - ФГБУ «ФКП Росреестра»), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 2019 год составила 2 194 155,6 рублей, по состоянию на 2020 год составила 3 567 688,91 рублей.

Статья 394 НК РФ установлены ставки налога занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) в размере - 0,3 %.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка

С 01.01.2017 года налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, налогоплательщикам относящихся к одной из категорий, указанных в пункте 5 статьи 391 Кодекса в том числе пенсионеры. Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

Земельный налог административному ответчику исчислен за 2019 год в сумме 467,00 рублей; за 2020 год в сумме 467,00 рублей.

ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № и от 01.09.2021 №

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, ФИО2 не уплачена, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 16,14 рублей за следующие периоды за 2019 год пени исчислены в сумме 14,22 рублей за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 (требование от 22.06.2021 №), за 2020 год пени исчислены в сумме 1,92 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 09.02.2021 со сроком уплаты до 25.03.2021, № от 22.06.2021 со сроком уплаты до 30.11.2021, № от 17.12.2021 со сроком уплаты до 25.01.2022 в соответствии.

В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и пени инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 28.02.2022 года № 2а-355/105/2022, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогу и пени за 2020 года в размере 980 рублей, пени 16,14 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г.Оренбурга27.07.2022 года на основании поданных возражений должника.

До настоящего времени ФИО1 недоимка по вышеперечисленной задолженности не уплачена.

27.01.2023 года, то есть в установленный законом срок, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

По вышеуказанному требованию за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 467 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 513,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год пени в сумме 14,22 рублей за период с 02.12.2020 по 21.06.2021, пени по земельному налогу за 2020 год пени в сумме 1,92 рублей за период 02.12.2021 по 16.12.2021, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9331,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год пени в сумме 91,21 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 34,99 рублей за период 02.12.2021 по 16.12.2021.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленной задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 года, земельному налогу за 2019-2020 года и пени в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

Право на взыскание указанной задолженности налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет налога произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 467 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 513,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год пени в сумме 14,22 рублей за период с 02.12.2020 по 21.06.2021, пени по земельному налогу за 2020год пени в сумме 1,92 рублей за период 02.12.2021 по 16.12.2021, недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9331,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год пени в сумме 91,21 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 34,99 рублей за период 02.12.2021 по 16.12.2021.

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в сумме 418,13 рублей в бюджет МО «город Оренбург».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 467 рублей, по земельному налогу за 2020 год в сумме 513,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год пени в сумме 14 рублей 22 копейки за период с 02.12.2020 по 21.06.2021, пени по земельному налогу за 2020год пени в сумме 1 рубль 92 копейки за период 02.12.2021 по 16.12.2021, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9331,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 91 рубль 21 копейку за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 34 рубля 99 копеек за период 02.12.2021 по 16.12.2021.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 418 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 07 апреля 2023 года