РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А., при секретаре Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3740/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок для подачи административного искового заявления в суд и взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 197 рублей; налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 242 рублей и пени в размере 7,46 рублей, начисленные за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки 242 рубля по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, всего на общую сумму 446,46 рублей. В обоснование требований указано, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем были начислены пени. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени Долговой центр не обращался, в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС России № по ХМАО – Югре.

Представитель административного истца, заинтересованного лица, административный ответчик, в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, явку которых суд не признал обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Из административного иска следует, что в отношении налогоплательщика ФИО2 (ИНН №) представлены справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ: от <дата> ООО МФК «Е заем» за 2016 год, согласно которой сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате в бюджет составила 197 рублей; от <дата> ООО МФК «Е заем» за 2017 год, согласно которой сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате в бюджет составила 242 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Из положений пунктов 1, 3 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

В силу пункта 5 статьи 226, пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы при невозможности налогового агента в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 были сформированы налоговые уведомления: от <дата> № о необходимости уплаты в срок до <дата> налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 197 рублей; от <дата> № о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 242 рублей. В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок по состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате ФИО1 налога н доходы физических лиц в размере 197 рублей. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Также, по состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 242 рублей и пени в размере 7,46 рублей, со сроком исполнения до <дата>.

Согласно доводам налогового органа, вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, уплата налогов и сборов в установленный срок налогоплательщиком не исполнена.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу пункта 1 которой (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ранее 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, следует исчислять по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию не превысила 3 000 рублей, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного требовании об уплате налога, то есть в период с <дата> до <дата>.

Из административного иска следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год и пени, налоговая инспекция не обращалась.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился <дата> т.е. по истечении более 2,6 лет с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

При обращении в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Уважительных причин пропуска налоговым органом срока обращения в суд в настоящем судебном заседании не установлено.

Вместе с тем, административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Каких-либо доказательств подтверждающих с чем связано длительное не обращение налогового органа с настоящим административным иском в суд не предоставлено, уважительных причин для восстановления данного срока налоговым органом не приведено. Оснований для восстановления данного срока судом не установлено.

При указанных обстоятельствах, поскольку административным истцом не соблюдён порядок взыскания спорной задолженности, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 спорной суммы задолженности у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 197 рублей; налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 242 рублей и пени в размере 7,46 рублей, начисленных за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки 242 рубля по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, всего на общую сумму 446,46 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 12.08.2025 года

Судья В.А. Киселёва

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья В.А. Киселёва

подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры

в материалах дела № 2а-3740/2025