Дело №2а-5965/2022

74RS0028-01-2022-007333-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Лебедевой А.В.,

При секретаре Галеевой З.З.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к Дегтяренко А.П. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дегтяренко А.П. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование. В обоснование иска указано, что Дегтяренко А.П. с 10.07.2020 года является адвокатом. Согласно данным КРСБ Дегтяренко А.П. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 8426 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 32448,00 руб., до настоящего времени не уплачены в бюджет. На основании ст. 75 НК РФ на имеющуюся на лицевом счете Дегтяренко А.П. сумму недоимки по страховым взносам начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 г. в размере 23, 87 рублей, за 2020 г. в размере 503,68 рублей за период с 22.01.2021-04.12.2021 г.г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 г. в размере 91,94 рублей, за 2020 г. в размере 1939,57 рублей за период с 22.01.2021-04.12.2021 г.г. Дегтяренко А.П. является плательщиком транспортного налога. Согласно требования НОМЕР от 05.12.2021 года Дегтяренко А.П. имеет задолженность по пени по транспортному налогу: за 2019 г. в размере 91,29 рублей за период с 17.12.2020 -04.12.2021 г., за 2018 г. в размере 188,20 рублей за период с 27.06.2020 – 04.12.2021 г., за 2017 г. в размере 537,8 рублей за период с 27.06.2020-04.12.2021 г., за 2016 г. в размере 254,11 рублей за период с 27.06.2020 – 04.12.2021 г. Пени не уплачены. Согласно справке о доходах лица от 05.01.2019 г. НОМЕР, Дегтяренко А.П. получил доход от налогового агента ПАО «Ростелеком» 11100,00 рублей в 2018 г., сумма налога на доходы физических лиц не была удержана налоговым агентом. Согласно данным КРСБ Дегтяренко А.П. НДФЛ за 2018 год в размере 2485,00 рублей уплачен в бюджет 11.06.2021 г. Согласно требования от 05.12.2021 г. Дегтяренко А.П. имеет задолженность пени по НДФЛ за 2018 г. в размере 68,74 руб. за период с 27.06.2020 – 11.06.2021 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Дегтяренко А.П. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ, тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге; налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с ст. 358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, физические лица, получившие доходы при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, уплачивают налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Дегтяренко А.П. являлся адвокатом с 10.07.2020 года.

Таким образом, в спорный период на основании статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) адвокат Дегтяренко А.П. являлся плательщиком страховых взносов.

Установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 21.01.2022 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2020 год в размере 8426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2021 год в размере 23,87 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2020 год в размере 32448,00 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) за 2021 г. в размере 91,94 рублей, которым последнему предлагалось в срок до 22.02.2022 года погасить задолженность, однако указанные требования Дегтяренко А.П. оставлены без удовлетворения (л.д. 15-16).

Из материалов дела усматривается, что Дегтяренко А.П. является собственником транспортных средств МАРКА, МАРКА.

Установлено, что Дегтяренко А.П., как налогоплательщику, выставлялись налоговые уведомления НОМЕР от 24.08.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 9 900 рублей, НОМЕР от 14.07.2018 года за 2017 год в размере 6 000 рублей, НОМЕР от 03.08.2020 года за 2018 год в размере 2 100 рублей, НОМЕР от 03.08.2020 года за 2019 год в размере 1 407 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 91,29 рублей за период с 17.12.2020 -04.12.2021 г., за 2018 г. в размере 188,20 рублей за период с 27.06.2020 – 04.12.2021 г., за 2017 г. в размере 537,8 рублей за период с 27.06.2020-04.12.2021 г., за 2016 г. в размере 254,11 рублей за период с 27.06.2020 – 04.12.2021 г.

Судом установлено, что Дегтяренко А.П. получил доход от налогового агента ПАО «Ростелеком» 7100,00 рублей в 2018 г., сумма налога на доходы физических лиц не была удержана налоговым агентом (л.д.27 оборот). Согласно данным КРСБ Дегтяренко А.П. НДФЛ за 2018 год в размере 2485,00 рублей уплачен в бюджет 11.06.2021 г.

Согласно требования НОМЕР от 05.12.2021 г. Дегтяренко А.П. имеет задолженность пени по НДФЛ за 2018 г. в размере 68,74 рублей.

Представленные налоговым органом расчеты пени по налогу, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, транспортному налогу, судом проверены, признаны арифметически верными, соответствуют положениям налогового законодательства, и оснований для их изменения не имеется.

Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в установленные законом сроки Дегтяренко А.П. налоговым органом было направлено требование НОМЕР по состоянию на 21.01.2022 года, со сроком уплаты до 22.02.2022 года, которым последнему предлагалось погасить недоимку по налогам и уплатить начисленные пени, однако указанные требования Дегтяренко А.П. оставлены без удовлетворения.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в требовании НОМЕР по состоянию на 21.01.2022 года установлен срок уплаты задолженности до 22.02.2022 года.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области 08.04.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дегтяренко А.П. образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области 11.04.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с Дегтяренко А.П. недоимки и пени по налогам, который определением этого же мирового судьи от 30.08.2022 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 01.11.2022 года Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Дегтяренко А.П. о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, административным истцом не пропущен.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени, суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с Дегтяренко А.П., ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, паспорт серии НОМЕР, МЕСТО ВЫДАЧИ ДАТА в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области надлежит взыскать пеню по налогу на доходы физических лиц в размере 68 рублей 74 копейки, пеню по транспортному налогу в размере 1071 рубль 04 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинской страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 8 426 рублей, пеню в размере 527 рублей 55 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 32 448 рублей, пеню в размере 2031 рубль 51 копейку, всего 44 573 рубля 20 копеек.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 1 537 рублей 20 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с Дегтяренко А.П., ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, паспорт серии НОМЕР, МЕСТО ВЫДАЧИ ДАТА в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области надлежит взыскать пеню по налогу на доходы физических лиц в размере 68 рублей 74 копейки, пеню по транспортному налогу в размере 1071 рубль 04 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинской страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 8 426 рублей, пеню в размере 527 рублей 55 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года) в размере 32 448 рублей, пеню в размере 2031 рубль 51 копейку. Всего на общую сумму 44 573 рубля 20 копеек.

Взыскать с Дегтяренко А.П. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 537 рублей 20 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Лебедева