К делу № 2а-6818/2023
УИД 23RS0031-01-2023-000930-53
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 сентября 2023 г. г. Краснодар
Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:
председательствующего Шипуновой М.Н.
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 1 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет.
В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете, является владельцем транспортных средств, земельного участка, с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность, является плательщиком страховых взносов, транспортного и земельного налога.
По данным лицевого счета налогоплательщика за ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных налогов и сборов в общем размере 27 151,13 руб.
Административному ответчику направлено соответствующее требование о погашении образовавшейся задолженности, которое оставлено без удовлетворения, задолженность не погашена. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 27 151,13 руб., в том числе
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (2017-2021гг): недоимка в сумме 0.00 руб. по виду платежа «налог», в сумме 4792,26 руб. «пеня»:
Пеня (2017) в размере 1042.46 руб. начисленные с 20.12.2018-17.01.2022
Пеня (2018) в размере 1365.54 руб. начисленные с 10.01.2019-31.03.2022
Пеня (2019) в размере 1128.53 руб. начисленные с 01.01.2020-31.03.2022
Пеня (2020) в размере 869.37 руб. начисленные с 01.01.2021-31.03.2022
Пеня (2021) в размере 293.51 руб., 35,57 руб., 34.43 руб., 21.85 руб. начисленные с 13.01.2022-31.03.2022,
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года (2017-2021гг): недоимка в сумме 0.00 руб. по виду платежа «налог», в сумме 22 161,34 руб. «пеня»:
Пеня (2017) в размере 5638.69 руб. начисленные с 20.12.2018-31.03.2022
Пеня (2018) в размере 6763.88 руб. начисленные с 10.01.2019-31.03.2022
Пеня (2019) в размере 4812.11 руб. начисленные с 01.01.2020-31.03.2022
Пеня (2020) в размере 3347.81 руб. начисленные с 01.01.2021-31.03.2022
Пеня (2021) в размере 1130.27 руб., 181,35 руб., 175.50 руб., 111.35 руб., 0.39 руб. начисленные с 13.01.2022-31.03.2022
Транспортный налог с физических лиц (2020г): недоимка в сумме 0.00 руб. по виду платежа «налог», в сумме 195,61 руб. «пеня» начисленная 02.12.2021-31.03.2022.
Земельный налог с физических лиц, расположенным в границах городских округов (2020г): недоимка в сумме 0.00 руб. по виду платежа «налог», в сумме 1.92 руб. по виду платежа «пеня» начисленная 02.12.2021-18.01.2022.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России № 1 по г. Краснодару по доверенности ФИО4 доводы административного иска поддержала и настаивала на удовлетворении.
Административный ответчик ФИО1 против удовлетворения иска возражал, ссылаясь, что налоговым органом нарушен порядок обращения в суд с административным иском, поскольку налоговое уведомление не было направлено по его месту жительства. Просит в иске отказать, ссылаясь, в том числе на пропуск срока исковой давности.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административного дела 2а-5378/20-26 судебного участка № 26 ЗВО г. Краснодара, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:
Из материалов административного дела видно, что ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учете в ИФНС № 1 по г. Краснодару, ИНН №.
С 20.06.2006 года по настоящее время ФИО7. осуществляет адвокатскую деятельность.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ)).
Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).
В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).
В связи с этим адвокаты осуществляют уплату страховых взносов в ИФНС России по месту своего жительства.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов адвокатом в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных адвокатом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.
Размер страховых взносов определяется ст. 430 НК РФ (в ред. от 03.04.2017), а именно плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в сроки, установленные в НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.
В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 должен был уплатить страховые взносы, однако, в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были.
Кроме того, согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является (являлся) владельцем транспортных средств
<данные изъяты> госномер №, мощность двигателя 150,00 л.с.,
2.<данные изъяты> С2, госномер №, мощность двигателя 122,40 л.с.,
3.<данные изъяты> <данные изъяты>, госномер №, мощность двигателя 80,00 л.с.,
<данные изъяты> 116 госномер №, мощность двигателя 115,60 л.с.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-K3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее - Закон от 26.11.2003 № 639-K3).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п. 1 ст. 359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании этих сведений Инспекция производит начисление транспортного налога, печатаются и рассылаются плательщикам налоговые уведомления и платежные документы. В уведомлении указана вся информация, использованная для исчисления налога, - марка машины, мощность, срок владения, ставка налога, сумма льготы. Кроме того, при наличии указывается переплата или задолженность прошлых лет.
В соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-K3, ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 в сумме 10 900 руб.
Кроме того, согласно данным инспекции, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, ФИО1 является (являлся) владельцем земельных участков, расположенных по адресу:
№ <адрес>
В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Налогоплательщики - физические лица, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, уплачивают земельный налог не позднее 1 ноября следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 31 НК РФ административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год в размере 1889 руб., который в установленные сроки не уплачен.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и сборам. В установленный срок задолженность не погашена.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени в размере 27 151,13 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнены.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на адрес и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).
Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате налога N 24361 по состоянию на 23.05.2022 было сформировано ИФНС России N 1 и направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, где административный ответчик был зарегистрирован по месту проживания.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес УВМ ГУ МВД России по Краснодарскому краю был направлен запрос № о предоставлении сведений о месте регистрации ФИО1
Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № УВМ ГУ МВД России по КК ИФНС России N 1 сообщено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу г. Краснодар, <адрес>.
Сам ФИО1 не обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении иного адреса для направления корреспонденции.
Учитывая, что в отсутствии заявления об изменении адреса для направления корреспонденции, налоговым органом в адрес налогоплательщика по месту постоянной регистрации было направлено последовательно налоговое уведомление и требование об уплате налога, суд полагает, что досудебный порядок принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц был соблюден, в связи с чем, доводы ответчика в указанной части суд признает несостоятельными.
В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Западного внутригородского округа г. Краснодар с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания с ФИО5 задолженности в размере 27 151,13 руб.
Мировым судьей судебного участка № 26 Западного внутригородского округа г. Краснодара ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-4977/22-26 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен по поступившим возражениям ответчика 02.09.2022г.
Кроме того, не может суд согласиться с доводами ФИО1 о том, что по состоянию на 2021 год за налогоплательщиком не числилось какой-либо задолженности (в том числе задолженности по страховым взносам), в связи с сообщением Инспекции о принятом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 12 868.32 руб.
В соответствии с положениями статьи 78 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 325- ФЗ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ в данной редакции. При этом зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов и сбора не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.
Порядок возврата налогоплательщику суммы излишне взысканного, уплаченного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику определен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 379-ФЗ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с чем, доводы ФИО1 несостоятельны.
Срок исковой давности налоговым органом не пропущен.
Абзацами третьим и четвертым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что судебный приказ отменен мировым судьей 02.09.2022г., обращение налоговой инспекции в суд с данным иском 26.01.2023 года осуществлено в пределах установленного срока.
При подаче административного искового заявления в суд взыскиваемая Инспекцией задолженность уплачена не была.
Оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные в дело доказательства, суд приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований, поскольку ФИО1, являясь плательщиком транспортного и земельного налога, страховых взносов, обязательные платежи в установленный срок не уплатил, процедура принудительного взыскания задолженности, установленная статьей 48 НК РФ, Инспекцией соблюдена, расчет задолженности проверен и является верным.
Таким образом, ФИО1 должен уплатить сумму задолженности в размере 27 151,13 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Краснодара, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 27 151,13 рублей, в том числе:
пени по транспортному налогу за 2020 г.г. в размере 195,61 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.
пени по земельному налогу за 2020г. в сумме 1,92 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.,
пени по страховым взносам за 2017-2021 г.г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 22 161,34 руб.,
пени по страховым взносам за 2017-2021 г.г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 4 792,26 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Краснодара, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход государства госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 02 октября 2023 года и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.
Лица, участвующие в деле, их представители, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.
В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.
Председательствующий: