РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 г. г. Черемхово

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Шуняевой Н.А., при секретаре Петешевой К.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-496/2023 по иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области. На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что ответчик является собственником имущества, на основании ст. 400 НК РФ начислен налог на имущество за 2016-2017 г.г. в размере 556 руб. С ДД.ММ.ГГГГ ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снята с регистрационного учета. В соответствии со ст. ст. 419,430,423 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик исчислил к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1105 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 216,75 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговые уведомления об уплате налога направлялись налогоплательщику по почте. Исчисленные суммы налога не уплачены. В порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату (несвоевременную уплату): налога на имущество за 2016-2017 г. г. в размере 28,67 руб. Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок для обращения с административным исковым заявление истек ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд.

В связи с чем, административный истец просил восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1, ИНН <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. и страховым взносам за 2017 г. в общем размере 1906,42 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016,2017 гг. в размере 556 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 гг. в размере 28,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 1105 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 216,75 руб. Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. и страховым взносам за 2017 г. в общем размере 1906,42 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016,2017 г.г. в размере 556 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 гг. в размере 28,67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 1105 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 216,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области, не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте, дате и времени рассмотрения дела. Просит дело рассмотреть в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются соответствующие сведения. Об уважительности причин неявки суду не сообщила, возражений по сути заявленных требований не представила, не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные материалы, давая анализ доказательствам по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 402,408 НК РФ налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц в размере 556 руб. за 2016-2017 г.г.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снята с регистрационного учета.

В соответствии со ст. ст. 419,430,423 НК РФ ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик исчислил к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1105 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 216,75 руб.

Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления по почте.

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, однако до настоящего времени требования не исполнены.

В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г. г. в размере 28,67 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за 2016 г. в размере 1105 руб., страховых взносов на ОМС за 2016 г. в размере 216,75 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 394 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 162 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогу не уплачена, следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу с учетом срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (№ от ДД.ММ.ГГГГ) в данном случае истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховых взносов на ОПС и ОМС налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, в связи с чем, налоговый орган утратил право на требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016-2017 г. г. в размере 1906,42 руб., что является достаточным основанием для отказа в иске.

С заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, налоговый орган также обратился с нарушением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Административным кодексом РФ. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Таким образом, сроки принудительного взыскания задолженности по налогам на момент обращения в суд истекли.

О наличии у ответчика задолженности по налогам в бюджет налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, мер по взысканию задолженности в установленный законом срок, налоговым органом не производилось. Доказательств иного суду истцом не представлено.

На налогоплательщика не может быть возложено бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение налоговым органом своих функций по осуществлению налогового контроля, поскольку Налоговый кодекс РФ не допускает возложения последствий ошибки, допущенной налоговым органом, на налогоплательщика.

Исходя из чего, суд полагает, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с заявлением в суд, причины которого не могут быть признаны судом уважительными.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, а поэтому в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г. г. в размере 556 руб. и пени за 2016-2017 г. г. в размере 28,67 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1105 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 216,75 руб., надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2017 г. г. в размере 556 руб. и пени за 2016-2017 г. г. в размере 28,67руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 1105 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 216,75 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Шуняева Н.А.