Решение по делу № 2А-523/2023 от 24.07.2023

№

Дело № 2а-523/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Шексна 24 июля 2023 года

Шекснинский суд Вологодской области в составе:

судьи Шутовой Е.В.,

при секретаре Афанасец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> по доверенности ФИО1 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, задолженности перед бюджетом по земельному налогу, налогу имущество, пени. В обоснование иска указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> в качестве налогоплательщика, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, были начислены страховые взносы, в том числе: на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей. Также налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 472 рубля, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 22 рубля, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 25 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 956 рублей, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 263 рубля.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Указанные пени начислены:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,11 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 22 рубля;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,68 рублей на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 956 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,31 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 472 рубля;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,36 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 472 рубля;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,12 рублей на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 956 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,81 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 22 рубля;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,71 рублей на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 263 рубля;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,07 рублей на недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 25 рублей;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,71 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33,42 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, задолженность и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изначально по делу № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на статьи 48, 430 Налогового кодекса РФ, просит взыскать с ФИО2:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рубле, пени в сумме 128 рублей 71 коп.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени в сумме 33 рубля 42 коп.;

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 472 рубля, пени в сумме 19 рублей 67 коп.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО <данные изъяты>) в размере 47 рублей, пени в сумме 99 коп.;

- налог на имущество в размере 1 219 рублей, пени в сумме 40 рублей 51 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты>, надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не прибыл, в административном исковом заявлении представитель инспекции по доверенности ФИО1 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, поддержал заявленные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил заявление о рассмотрении дела без его участия, согласился с заявленными исковыми требованиями.

Суд, изучив материалы дела, полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении пеней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также начислению пени в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020-2021 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность по уплате земельного налога. В соответствии с указанной статьей налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании сведений, внесенных в ЕГРИП, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, и в соответствии с п.1 статьи 49 НК РФ, с главой 21 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из материалов дела следует, что ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей.

В связи с неисполнением ФИО2 в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> были начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 рублей 71 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 рубля 42 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

Представленный административным истцом расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пеням, начисленным в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 71 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также расчет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пеням, начисленным в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рубля 42 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является правильным.

Требование об уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц на следующие объекты недвижимости:

-земельный участок с кадастровым номером №; ОКТМО <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>

-жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>

В адрес ФИО2 налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые в установленные сроки административным ответчиком не уплачивались.

Так, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №; ОКТМО <данные изъяты>, в размере 472 рубля;

земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №; ОКТМО <данные изъяты>, в размере 22 рубля;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру с кадастровым номером № в размере 956 рублей.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 необходимо было уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах:

земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №; ОКТМО <данные изъяты>, в размере 25 рублей.

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на квартиру с кадастровым номером № в размере 263 рубля.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога на указанные земельные участки за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц, ФИО2 выставлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ №:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,71 рублей на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 263 рубля;

Административный истец, выявив наличие у ФИО2 задолженности, направил в его адрес вышеуказанные требования, которые оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № <данные изъяты> обратилась к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности перед бюджетом в размере 42 835 рублей 30 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим административным исковым заявлением МИ ФНС России № <данные изъяты> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО2 в доход местного бюджета Шекснинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 486 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС № <данные изъяты> (ИНН № ОГРН №) задолженность перед бюджетом в размере 42 835 рублей 30 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ - 1 219 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 40 рублей 51 коп.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ - 472 рубля, пеня за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 19 рублей 67 коп.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ - 47 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 99 коп.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) недоимка за ДД.ММ.ГГГГ - 32 448 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 128 рублей 71 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, недоимка за ДД.ММ.ГГГГ - 8 426 рублей, пеня за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 33 рубля 42 коп.

Взыскать с ФИО2 е в доход бюджета Шекснинского муниципального района государственную пошлину в сумме 1 486 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Вологодского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Шекснинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Е.В. Шутова

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Е.В. Шутова