УИД 50RS0010-01-2025-003932-53
Дело №2а-4313/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 сентября 2025 года г.о. Балашиха Московская область
Железнодорожный городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Меркулова Д.Б.,
при секретаре Романишко Л.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является (являлся) собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; помещения, расположенного по адресу: <адрес>, пом.224 с кадастровым номером №; квартиры, распложенной по адресу <адрес> кадастровым номером №; квартиры, распложенной по адресу <адрес>, с кадастровым номером №. Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от 27.06.2023 года, № от 09.08.2024 года. Налоговые уведомления направлены посредством личного кабинета налогоплательщика. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45 НК РФ должник обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил.
Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 134 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 год 6 314 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 3 094,89 руб., в общей сумме 13542,89 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил ходатайство, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивает в полном объеме, поскольку задолженность по уплате налогов и пени до настоящего времени не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил возражение, согласно которому просил отказать в заявленных требованиях в полном объеме.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объекты налогообложения установлены ст. 389 НК РФ.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объекты налогообложения установлены ст. 401 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России N 20 по Московской области и является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; помещения, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> с кадастровым номером №; квартиры, распложенной по адресу <адрес> кадастровым номером №; квартиры, распложенной по адресу <адрес>, с кадастровым номером №
Ответчику были направлено налоговые уведомления с требованием об оплате задолженности № от 27.06.2023 года, № от 09.08.2024 года. Налоговые уведомления направлены посредством личного кабинета налогоплательщика.
Ответчик своевременно не исполнил обязанность по оплате налогов за вышеуказанные имущественные объекты и земельный участок, в связи с чем у него образовалась задолженность по налогу: по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 131 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 6 314 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пунктом 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 3 094,89 руб., в общей сумме 13 542,89 руб.
Наличие в собственности административного ответчика названных имущественных объектов и земельного участка подтверждено материалами дела и ответчиком не оспорено.
Межрайонная ИФНС России N 20 по Московской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу. Определением мирового судьи от 04.03.2025 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен.
01.10.2025 года ФИО1 представил суду возражения с приложением банковской квитанции об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, на сумму 13 542,89 руб.
Таким образом, учитывая изложенное, принимая во внимание, что ответчиком требуемые суммы оплачены в полном объеме, оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России N 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.
Судья Д.Б. Меркулов
Мотивированный текст решения изготовлен 13 октября 2025 года