Дело № 2а-522/2022

55RS0009-01-2022-000647-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.Ю. при секретаре судебного заседания Гренц Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье Омской области 02 ноября 2022 года административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате за 2020 год составила <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование к уплате за <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, на ФИО1 в период 2019 года зарегистрировано два транспортных средства: <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 938 рублей и пени в размере 1,59 рублей, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу за 2015 – 2018 г.г. в размере 213,52 рублей (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для задолженности за 2015-2017 г.г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для задолженности за 2018 год).

На основании данных требований ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 в Большереченском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ №, который был отменен, задолженность не погашена.

В добровольном порядке требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнены.

По заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 98 в Большереченском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу за 2015-2018 г.г. в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца ФИО2, а также административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ст. 420 НК РФ).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 41), в связи с чем в силу вышеприведенных правовых норм являлся страхователем по пенсионному и медицинскому страхованию и, соответственно, плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

Статьями 3, 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составил 32448 рублей, фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года составил <данные изъяты> рублей.

Пунктом 5 названной статьи предусмотрено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

По правилам ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, и начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Ввиду неуплаты ФИО1 в установленный срок страховых взносов, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет федерального фонда ОМС, за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей, которую предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-32).

По правилам ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого мировым судьей судебного участка № в Большереченском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (л.д. 53-56).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком мировому судье подано возражение относительно исполнения указанного судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи судебного участка № 98 в Большереченском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен (л.д. 57, 59).

В суд с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46).

Таким образом, административным истцом установленные статьей 48 НК РФ сроки обращения в суд с исковым заявлением о взыскании заложенности соблюдены.

Доказательств отсутствия задолженности по страховым взносам либо их добровольной уплаты ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежащими удовлетворению.

Наряду с указанным налоговым органом заявлено требование о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога (л.д. 81-83).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 938 рублей, который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога ответчику на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,59 рублей (л.д. 14).

ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 938 рублей и пени в размере 1,59 рублей, которую предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 15).

Таким образом, положения статей 52 и 70 НК РФ административным истцом соблюдены: налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени направлены в установленные законом сроки.

Поскольку наряду с задолженностью по транспортному налогу за 2019 год, у ответчика имелась задолженность по страховым взносам за 2020 год на общую сумму свыше 30 000 рублей, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 98 в Большереченском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам и транспортному налогу, который определением мирового судьи судебного участка № в Большереченском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданным административным ответчиком возражением относительно его исполнения, что послужило поводом для обращения административного истца ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим исковым заявлением.

Таким образом, установленные статьей 48 НК РФ сроки обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 года административным истцом также соблюдены.

Соответственно, требование истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 938 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,59 рублей также подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2015 – 2018 г.г., суд приходит к следующим выводам.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2015 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составила 448 рублей, пени - 12,99 рублей, которую предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37).

Требованием № об уплате налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу за 2016 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 448 рублей и пени в размере 29,50 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

На основании требования № об уплате налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 693 рублей и пени в размере 2,08 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).

По требованию № об уплате налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2018 год (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 938 рублей и пени в размере 4,40 рублей подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40).

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 в Большереченском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 г.г. в размере 2527 рублей и пени в размере 230,34 рублей, в том числе, по вышеперечисленным требованиям (л.д. 62).

На основании указанного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Большереченского района Омской области вынесен судебный приказ по делу №, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 г.г. в размере 2537 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 230,34 рублей (л.д. 74).

Данный судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и в тот же день выдан представителю взыскателя (л.д. 61, 75).

Поскольку имеется вступивший в законную силу судебный акт о взыскании пени по транспортному налогу за 2015-2018 г.г., оснований для повторного взыскания пени за период 2015-2018 г.г. в размере 213,52 рублей не имеется.

В силу требований ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования административного истца частично удовлетворены, а истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1457 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 рублей и пени в размере 78 рублей 15 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 20 рублей 29 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 938 рублей и пени в размере 1 рубля 59 копеек.

В удовлетворении остальной части требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Омской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Большереченского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 1457 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Андреева

Решение в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2022 года.