Дело № 2а-324/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 апреля 2025 года г. Боготол
Боготольский районный суд Красноярского края
в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г.,
при секретаре Матюшкиной Т.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 14083,60 руб., а именно: пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 11.06.2024 по 28 07.2024, в размере 7638,56 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 29.07.2024 по 02.09.2024 в размере 6445,04 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю (№) по месту жительства, обязан уплатить налог на доходы физических лиц. ФИО1, согласно сведениям, предоставленным органами Росреестра, в 2022 году реализовано имущество, расположенное по адресу: 662060, <адрес>, цена сделки составила 1 000 000,00 руб. Однако, ФИО1 в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2022 год не предоставлена. Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена залоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. На основании пунктов 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. 17.10.2023 в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, согласно решению № от 15.02.2024 ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 303 791руб., а также штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1424,03 руб., штраф за неуплату налога (НДФЛ) по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 949,35 руб. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. В связи с чем, административному ответчику исчислены пени в сумме 14 083,60 руб.
02.10.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу №, который определением суда от 09.01.2025 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Срок для обращения в суд истекает 09.07.2025 года.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении от представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2, действующей на основании доверенности от 12.09.2024 года, действительной в течение одного года с момента выдачи, содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, письменных возражений по делу не представил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).
Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).
Из пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 88 НК РФ по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022, а именно, выявлен не декларированный доход, полученный административным ответчиком ФИО1 от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.
Решением № от 15.02.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, который в связи с смягчающими вину налогоплательщика обстоятельствами уменьшен в 64 раза, и по п. 1 ст. 122 НК РФ с 60758,20 руб. снижен до 949,35 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ с 91137,30 руб. снижен до 1424,03 руб. Данное решение было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15-18).
В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 15.05.2024, состоящей из недоимки в размере 298 381,30 руб., пени в размере 42 921,38 руб., штрафа в размере 2374,38 руб., которое было получено им 18.05.2024 (л.д. 11,12).
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
С 01.01.2023 по 31.12.2024 включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, указанном Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с тем, что задолженность по налоговым отчислениям административным ответчиком уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировой судье судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки, в размере 14083,60 руб. за счет имущества физического лица.
Определением от 09.01.2025 года, в связи с поступившими возражениями должника, судебный приказ № от 02.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 14083, 60 руб. был отменен.
03.03.2025 Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).
С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.
Суд, проверив представленный расчет задолженности по начислению пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.
Расчет задолженности по пени административным ответчиком не оспаривался. Сумма пени на ЕНС за период с 11.06.2024 по 29.07.2024 года исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС составила 14083,60 руб.
При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени подлежат удовлетворению в заявленных налоговым органом суммах.
В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.
Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 4000 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: 662060, <адрес>, задолженность в размере 14083,60 (четырнадцать тысяч восемьдесят три) рубля 60 коп. из них:
- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 11.06.2024 по 28 07.2024, в размере 7638 (семь тысяч шестьсот тридцать восемь) рублей 56 коп.;
- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные в период с 29.07.2024 по 02.09.2024 в размере 6445 (шесть тысяч четыреста сорок пять) рублей 04 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.Г. Ермолаева
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.