УИД 68RS0002-01-2024-004858-46
Дело №2а-628/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2025 года г.Тамбов
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:
судьи Бабкиной Н.В.,
при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени.
С учетом уточненных административных исковых требований административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12780 руб., за 2022 год в размере 14058 руб., пени в размере 9649,73 руб., из которых пени до 01.01.2023г. – 3456,67 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 20.03.2024г. – 6193,06 руб.
В обоснование административных исковых требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.07.2023 № 149977 по сроку уплаты до 28.11.2023г.
Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-1157/2024 от 10.04.2024г., который был отменен 02.07.2024г.
Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: здания магазина с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата возникновения собственности: 22.08.2017, квартиры с кадастровым номером *** расположенной по адресу: ***, дата возникновения собственности 08.06.2009.
Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12 780 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25696768 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12780 рублей не уплачен.
ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 14058 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73276458 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 14058 рублей не уплачен.
Налоговым органом ранее производился расчет по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9602 руб., за 2019 год в сумме 10562 руб., за 2020 год в сумме 11610,28 руб., а также по транспортному налогу за 2014 год в сумме 105 рублей.
За несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 начислены пени на недоимку 105 рублей за 2014 год (применялись меры взыскания задолженности в рамках судебного приказа от 18.05.2020 № 2а-1264/2020, возбуждено исполнительное производство от 25.08.2020 № 25622/20/68033-ИП) в сумме 39,05 рублей за период с 02.12.2017 по 31.12.2022.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 9 602 рубля за 2018 год (применялись меры взыскания задолженности в рамках судебного приказа от 18.05.2020 № 2а-1264/2020, возбуждено исполнительное производство от 25.08.2020 № 25622/20/68033-ИП) в сумме 1307,81 рублей за период с 03.12.2019 по 28.12.2021.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 10 562 рубля за 2019 год (применялись меры взыскания; задолженности в рамках судебного приказа от 02.04.2021 № 2а-544/2021, возбуждено исполнительное производство от 23.07.2021 № 24393/21/68033-ИП) в сумме 1 391,87 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 11 618 рублей за 2020 год (применялись меры взыскания задолженности в рамках судебного приказа от 05.05.2022 № 2а-1422/2022, возбуждено исполнительное производство от 01.08.2022 № 27015/22/68033-ИП) в сумме 799,22 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.
За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени на недоимку 12 780 рублей за 2021 год в сумме 95,85 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
В информационные ресурсы налогового органа внесены данные о том, что ФИО1 является ветераном боевых действий с 27.01.2009г. В соответствии с Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» ФИО1 должен быть освобожден от уплаты транспортного налога за 2014 год за легковой автомобиль ФОРД ФОКУС, г/н ***. В связи с этим расчет по транспортному налогу за 2014 год от 23.06.2017г. на сумму налога в размере 105 руб. аннулирован 23.05.2025г.
С 01.01.2023 по 20.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 34379,64 руб. (9989,36 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 11610,28 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 12780 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год) начислены пени в сумме 6193,06 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям. Дополнительно пояснила, что транспортный налог за 2014 год и пени были аннулированы, поскольку было установлено, что ФИО1 является ветераном боевых действий. У ФИО1 имеются льготы по уплате транспортного налога и налога на имущество в отношении одного жилого помещения, расположенного по адресу: ***.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения административных исковых требований, не отрицал, что налог за 2021г. и 2022г. был оплачен несвоевременно.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Тамбовской городской Думы от 26.11.2014 № 1430 на территории городского округа - города Тамбова установлен налог на имущество физических лиц.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: здания магазина с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***, дата возникновения собственности: 22.08.2017, квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, дата возникновения собственности 08.06.2009.
Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12780 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 №25696768 (л.д. 24), налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14058 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г, что подтверждается налоговым уведомлением от 19.07.2023 №73276458 (л.д. 26).
Указанные налоги не были уплачены административным ответчиком в установленный срок.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование от 09.07.2023 № 149977 (л.д. 15-16) об уплате задолженности в размере 39892,26 руб. до 28.11.2023г., из которой 98,69 руб. по транспортному налогу за 2014 год, 34379,64 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 гг.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 09.07.2023 № 149977 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № 12961 от 20.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 35).
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Требованием №149977 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 28.11.2023г., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 28.05.2024г.
Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 №2а-1157/2024 от 10.04.2024г. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и 2022 год в размере 26838 руб., пени в размере 9855,92 руб. (л.д. 84), который был отменен 02.07.2024г. (л.д.85).
Административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Тамбова 16.12.2024г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
Учитывая, что налоговые платежи за 2021, 2022 годы не были уплачены, доказательств обратного суду не представлено, административный ответчик данный факт не отрицал, суд признает обоснованными требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12780 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 14058 руб.
Статьей 407 Налогового Кодекса РФ установлено, что с учетом положений настоящей статьиправо на налоговую льготу имеютинвалиды I и II групп инвалидности, ветераны боевых действий. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные вподпункте14 пункта1настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные вподпункте15 пункта1настоящей статьи; гараж или машино-место.
ФИО1 является ветераном боевых действий, инвалидом второй группы бессрочно, что подтверждается документально.
Налоги на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы начислены на объект недвижимости - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, в связи с чем с учетом вышеприведенных положений ст. 407 НК РФ действие налоговой льготы на данный объект не распространяется.
До 01.01.2023г. частью 3 ст. 75 НК РФ было установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25и26.1настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд находит его неверным с учетом следующего.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова №2а-1264/2020 от 18.05.2020г. взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9602 руб., пени в сумме 115,07 руб. На основании данного судебного приказа Ленинским РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство 25.08.2020г. №25622/20/68033-ИП, которое в настоящий момент находится на исполнении (л.д.134, 173-174, 176), соответственно начисление пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 28.12.2021г. в размере 1307,81 руб. является правомерным.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова №2а-544/2021 от 02.04.2021г. взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10562 руб., пени в сумме 22,44 руб. На основании данного судебного приказа Ленинским РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство 23.07.2021г. №24393/21/68033-ИП, которое окончено фактическим исполнением 28.12.2021г. (л.д.127, 173-174, 176), соответственно начисление пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 1391,87 руб. не является правомерным с учетом даты прекращения исполнительного производства 28.12.2021г.
Согласно письменным пояснениям административного истца перечисленные в рамках вышеуказанного исполнительного производства денежные средства были зачтены в хронологическом порядке в счет погашения более ранней задолженности, что нельзя признать правомерным, поскольку взыскание недоимки производилось в рамках возбужденных исполнительных производств на основании судебных актов о взыскании конкретного вида налога.
Соответственно, расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год должен быть произведен за период с 02.12.2020г. по 28.12.2021г. и составит 774,19 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова №2а-1422/2022 от 05.05.2022г. взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 11610,28 руб. На основании данного судебного приказа Ленинским РОСП УФССП России по Тамбовской области возбуждено исполнительное производство 01.08.2022г. №27015/22/68033-ИП, которое в настоящий момент находится на исполнении (л.д.131, 173-174, 176), соответственно начисление пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 799,22 руб. является правомерным.
Также суд соглашается с расчетом пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., в размере 95,85 руб. поскольку указанный налог своевременно уплачен не был и подлежит взысканию в рамках настоящего административного дела.
Таким образом, пени, подлежащие взысканию до 01.01.2023г. составляют 2838,99 руб. (1307,81 руб. + 774,19 руб. + 799,22 + 95,85 руб. – 138,08 руб. (ранее взысканный размер пени).
В силу ч.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С учетом вышеизложенных обстоятельств об исключении из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по транспортному налогу за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, поскольку исполнительное производство по взысканию данной недоимки было окончено 28.12.2021г., а также сведений об изменении отрицательного сальдо ЕНС (л.д.19) верным является расчет пени:
- за период с 01.01.2023г. по 21.09.2023г. на недоимку в размере 24390,28 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы) в сумме 1769,92 руб.
- за период с 22.09.2023г. по 10.10.2023г. на недоимку 22544,94 руб. (с учетом уплаты задолженности в размере 1845,34 руб.) в сумме 185,62 руб.;
- за период с 11.10.2023г. по 01.12.2023г. на недоимку 21544,94 руб. (с учетом уплаты задолженности в размере 1000 руб.) в сумме 532,88 руб.;
- за период с 02.12.2023г. по 20.03.2024г. на недоимку 35602,94 руб. (в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год) в сумме 2069,71 руб.,
- всего – 4558,13 руб.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 12780 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14058 руб., пени за период до 01.01.2023г. в размере 2838,99 руб., за период с 01.01.2023г. по 20.03.2024г. в размере 4558,13 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Бабкина
Решение суда в окончательной форме составлено 09 июня 2025г.
Судья Н.В. Бабкина