Решение по делу № 2А-1051/2023 от 27.11.2023

72RS0028-01-2023-001305-93

<данные изъяты>

№ 2а-1051/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 27 ноября 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Мясниковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела № 2а-1051/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что по решению выездной налоговой проверки №16-221068 от 12.03.2021 г. начислена сумма налога по доходу физических лиц за 2018 г. в сумме 825 500 руб. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Курганский городской суд, где решением по административному делу №2а-7926/2021 от 05.10.2021 г. было отказано в удовлетворении исковых требований.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 14 838,37 руб.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ г. в собственности административного ответчика находятся транспортные средства, согласно сведениям Управлением Росреестра по Тюменской области административный ответчик ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества с ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем, ему исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 825 500 руб., в связи с чем, ему исчислен земельный налог за 2018 г. в размере 7194 руб.

За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье, которым 03.03.2020 г. был вынесен судебный приказ №2а-3517/2020, до настоящего времени судебный приказ не отменен.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 77,57 руб.

За 2018 г. ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 15875 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере 171,19 руб.

За 2018 г. ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 1804 руб.

За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье, которым 12.02.2021 г. был вынесен судебный приказ №2а-516/2021, до настоящего времени судебный приказ не отменен.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 19,45 руб.

За 2018 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 13650 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 147,19 руб.

За 2019 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 13977 руб.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 150,72 руб.

За 2014 г. ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 13650 руб., в настоящее время задолженность списана.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2014 г. в размере 2455,85 руб.

На уплату налогов ответчику было направлено налоговое уведомление №66691762, в установленный законом срок налог не уплачен, для оплаты налогов ответчику было направлено требование №44970 от 02.07.2021 г.

Поскольку в установленные законом сроки налоги не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 19.07.2022 вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 19.06.2023 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.7,49). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела (л.д.52). Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области не подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, № с 24.01.2011 по 14.07.2021; склада-ангара, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, Площадь № по 08.10.2018; участка железнодорожного пути от стрелки №1 до тупиковой призмы, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Площадь № с 02.08.2018 по 08.10.2018; здания склада "Шадринский" №1, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, Площадь № с 18.06.2018 по 08.10.2018 (л.д.44-45).

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, Площадь №, с 22.06.2018 по 08.10.2018; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, Площадь № с 30.10.2013 по 17.04.2017 (л.д.44-45)

Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2009, с 17.08.2019 по настоящее время, КАМА35410, государственный регистрационный знак №:, год выпуска 1992 с 06.10.1995 по настоящее время (л.д.38,40).

В связи с тем, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога, ему был начислен налог на имущество за 2014 г. в размере 13650 руб., за 2018 г. в размере 15875 руб., за 2019 г. в размере 1804 руб., был начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 13650 руб., за 2019 г. в размере 13977 руб., за 2020 г. в размере 14630 руб.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) указанных налогов, ФИО1 (согласно представленным расчетам) были начислены пени по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 171,19 руб., за 2019 г. в размере 19,45 руб., пени по транспортному налогу за 2014 г. за период с 04.12.2015 г. по 13.11.2019 г. в размере 2455,85 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 01.07.2021 г. в сумме 147,19 руб., за 201 г. в размере 150,72 руб., пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 01.07.2021 г. в сумме 77,57 руб. (л.д.1-20).

В связи с неуплатой суммы налога налогоплательщику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02.07.2021 – об уплате налогов в срок до 03.08.2021 г. (л.д.12-14).

Через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган направил налогоплательщику ФИО1о требование №44970, которое получено ответчиком 05.07.2021 (л.д. 12).

Согласно аб. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налогового требования по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налога за 2018, 2019 годы. Доказательств уплаты пени за указанный период административным ответчиком не представлено.

Налогоплательщик своевременно налог на имущество, земельный и транспортный налог не уплатил, в связи с чем, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые отражены в требовании об уплате налогов и пени, согласно представленному налоговым органом расчету за соответствующий период, начиная со следующего дня за днем срока уплаты налога, установленного законом до дня выставления требования об уплате налога и пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации положения закона приводятся в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате соответствующих налогов и направления соответствующих налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в спорный период возникновения обязанности по уплате налога, в том числе наступления срока уплаты налога, направления налогового уведомления, требования об уплате налога).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма налогов, пени, подлежащих взысканию с физического лица (административного ответчика) превысила 3 000 рублей после выставления требования № № по состоянию на 02.07.2021 сроком уплаты до 03.08.2021, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд в срок до 03.02.2022 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности истец обратился 19.06.2022, что следует определения об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № судебного района г.<адрес> от 19.06.2023 г.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 23.10.2023г. (согласно почтовому штемпелю), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в приказном порядке в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом был пропущен.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Уважительных причин для восстановления налоговому органу пропущенного процессуального срока суд не усматривает и полагает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налогов и пени процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления в установленном законом порядке, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки в размере 17860,34 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за 2018 г. период с 03.12.2019 по 01.07.2021 г. в размере 77,57 руб., пени по налогу на имущество за 2018 г. период с 03.12.2019 г. по 01.07.2021 г. в размере 171,19 руб., пени по налогу на имущество за 2019 г. период с 02.12.2020 г. по 01.07.2021 г. в размере 19,45 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. период с 02.12.2020 г. по 01.07.2021 г. в размере 150,72 руб., пени по транспортному налогу за 2014 г. период с 04.12.2015 г. по 13.1.2019 г. в размере 2455,85 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. период с 13.03.2021 г. по 01.07.2021 г. в размере 14838,37 руб., истек, срок обращения в суд пропущен без уважительной причины и оснований для его восстановления не имеется, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 04 декабря 2023 года.

<данные изъяты>