Дело № 2а-3425/2022

24RS0032-01-2022-002677-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 16 ноября 2022 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Гридасовой Т.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО2

при ведении протокола помощником судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Красноярскому краю (далее по тексту - МИФНС России №24) ФИО1, действующий на основании доверенности, диплома о высшем юридическом образовании, обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является собственником земельных участков, в связи с чем ему начислен налог за 2019 год в размере 144 382 по сроку уплаты 01.12.2020. Налогоплательщику было направлено уведомление об уплате налогов № 21340128 от 01.09.2020. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило 388 руб. 63 коп. На основании ст. ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 62296 от 21.12.2020, в установленный требованием срок задолженность по требованию не погашена. Определением мирового судьи от 02.04.2021 вынесен судебный приказ № 2а-186/2021, который 15.12.2021 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. Судебный приказ от 02.04.2021 был вынесен на сумму 108 687 руб. 69 коп., сумма задолженности уменьшилась до 14 213 руб. 03 коп., в связи с погашением в результате зачета по решениям от 18.09.2021 и перечислениями денежных средств службой судебных приставов. До настоящего времени задолженность по требованиям административным ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО2 в свою пользу недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 14 213 руб. 03 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО1 действующий на основании доверенности, диплома, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Красноярскому краю не признал, пояснил, что в период с 2016 по 2019 рассматривалось дело о признании его несостоятельным (банкротом), определением Арбитражного суда Красноярского края от 18.07.2019 года он был признан банкротом, утвержден финансовый управляющий его имущества, который решает все вопросы относительно требований кредиторов.

Дело рассмотрено в отсутствие стороны истца в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 и 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории РФ определен в главе 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пункт 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) предусматривает, что срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 ст. 408 НК РФ (ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды.

Согласно п.п.1,2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 по июнь 2019 являлся собственником 71 земельного участка, которые расположены в Емельяновском районе Красноярского края.

В соответствии с налоговым уведомлением № 21340128 от 01.09.2020 последнему за имеющиеся в его собственности земельные участки, начислен земельный налог за 2019 в сумме 144 382 руб., по сроку уплаты до 01.12.2020.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО6 своей обязанности по уплате налога в установленный в вышеуказанном налоговом уведомлении срок, МИФНС России №24 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику по адресу его места жительства заказной корреспонденцией согласно почтовых реестров заказных писем направлено требование № № 62296 по состоянию 21.12.2020 сроком уплаты до 29.01.2021.

Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ответчику начислены пени в размере 388 руб. 63 коп.

02.04.2021 мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимки и пени по земельному налогу в размере 108 687 руб. 69 коп., который 15.12.2021 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

С момента вынесения судебного приказа до подачи искового заявления в суд сумма задолженности по земельному налогу уменьшилась до 14 213 руб. 03 коп., в связи с погашением в результате зачета по решениям от 18.09.2021, а также перечисления денежных средств службой судебных приставов платежами от 19.10.2021, 27.10.2021 и 29.11.2021.

Доказательств исполнения обязательств об уплате недоимки по налогу и пени по земельному налогу не представлено.

При этом, расчет недоимки и пени по земельному налогу, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку соответствует требованиям ст. ст. 388 - 391, 75 НК РФ.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 30.05.2022, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Рассматривая доводы административного ответчика, о том, что в отношении него в период с 2016 по 2019 гг. велась процедура о его банкротстве, впоследствии он признан банкротом, завершена реализация его имущества и поэтому он должен быть освобожден от уплаты данных платежей, суд не принимает во внимание по следующим основаниям.

05.05.2017 Арбитражным судом Красноярского края признано обоснованным заявление МИФНС России №24 о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом). Решением Арбитражного суда Красноярского края от 20.11.2017 ФИО2 признан банкротом. Определением Арбитражного суда Красноярского края от 18.07.2019 в отношении ФИО7 завершена процедура реализации имущества.

В силу пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со статьей 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Поскольку сроки окончания налоговых периодов в отношении заявленной ко взысканию по настоящему делу суммы задолженности по земельному налогу за 2019 год наступили после принятия заявления о признании ФИО2 банкротом, данная сумма задолженности является текущим платежом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом при оплате земельного налога признаемся календарный день.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что налоговым органом ко взысканию заявлены недоимка и пени по земельному налогу в срок земельного налога за 2018, срок которых в соответствии с указанными нормами закона наступил 01.12.2020 соответственно, в срок для оплаты налога и пени по недоимке за указанный период был установлен до 29.01.2021, следовательно обязанность по оплате данных платежей возникла после принятия Арбитражным судом заявления о признании ФИО2 банкротом, следовательно, они относятся к текущим платежам, а оснований для освобождения от их уплаты в силу вышеуказанных норм закона не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по земельному налогу за 2019 в размере 14 213 руб. 03 коп., административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2019 является обоснованным и подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 14 213 (четырнадцать тысяч двести тринадцать) руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 568 руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья Т.Ю. Гридасова

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2022