УИД 18RS0014-01-2023-000298-65

Дело № 2а-376/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2023 года п. Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд УР в составе:

председательствующего судьи Старковой Т.М.,

при секретаре Семиной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогам, указывая при этом, что в соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На территории <адрес> УР налог на имущество физических лиц установлен Решением Совета депутатов МО «Игринское» «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Игринское» от ДД.ММ.ГГГГ №.1. Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 139,00 руб.. Расчет налога в отношении квартиры (18:09:071001:170) по адресу: 427133, УР, <адрес>, д. Мужбер, <адрес>: (138559 руб.*0,10%*12/12=139 руб.) за 2016 год, где 138559 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 0,10 – налоговая ставка (%), 12- количество месяцев владения в году/12. Налог на имущество физических лиц за 2016 год в установленный срок не уплачен. Земельный налог установлен Решением Совета депутатов МО «Игринское» <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.1 (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Игринское». Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 139,00 руб.. Расчет налога в отношении земельного участка (18:09:000000:521) по адресу: 427133 УР, <адрес>, Мужберское с/мо: 26329528 руб.*1/509*0,30%*12/12=155 руб. за 2016 год, где 26329528 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1/509 – доля в праве, 0,30% - налоговая ставка (%), 12 – количество месяцев владения в году/12. Земельный налог за 2016 год в установленный срок не уплачен. Налоговое уведомление налогоплательщику направлено по почте, что подтверждается почтовым реестром. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию в настоящем административном исковом заявлении взыскивается земельный налог за 2016 год в сумме 155 руб., пени по нему в размере 13,59 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 139 руб., пени по нему в сумме 12,18 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается почтовым реестром. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования %=пени (руб.). В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов за 2016 год налогоплательщику начислены пени, включенные в вышеуказанное требование. Расчет пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц на задолженность по налогу за 2016 год в размере 12,18 руб.: 139,00*16*1/300*8,25%=0,61 рублей (начисленные в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 139,00 – недоимка за 2016 год, 16 – количество дней просрочки, 8,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 139,00*56*1/300*7,75%=2,01 рублей (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 139,00 – недоимка за 2016 год, 56 – количество дней просрочки, 7,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 139,00*42*1/300*7,50%=1,46 рублей (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 139,00 – недоимка за 2016 год, 42 – количество дней просрочки, 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 139,00*175*1/300*7,25%=5,88 рублей (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 139,00 – недоимка за 2016 год, 175 – количество дней просрочки, 7,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 139,00*64*1/300*7,50%=2,22 рублей (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 139,00 – недоимка за 2016 год, 64 – количество дней просрочки, 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 12,18 руб. (0,61+2,01+1,46+5,88+2,22). Расчет пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу на задолженность по налогу за 2016 год в размере 13,59 руб.: 155,00*16*1/300*8,25%=0,68 рублей (начисленные в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 155,00 – недоимка за 2016 год, 16 – количество дней просрочки, 8,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 155,00*56*1/300*7,75%=2,24 рублей (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 155,00 – недоимка за 2016 год, 56 – количество дней просрочки, 7,75% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 155,00*42*1/300*7,50%=1,63 рублей (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 155,00 – недоимка за 2016 год, 42 – количество дней просрочки, 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 155,00*175*1/300*7,25%=6,56 рублей (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 155,00 – недоимка за 2016 год, 175 – количество дней просрочки, 7,25% - ставка рефинансирования ЦБ РФ; 155,00*64*1/300*7,50%=2,48 рублей (начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где 155,00 – недоимка за 2016 год, 64 – количество дней просрочки, 7,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ. Итого: 13,59 руб. (0,68+2,24+1,63+6,56+2,48). В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В соответствии с п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Мировым судьей судебного участка № <адрес> Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №А-1589/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Однако задолженность должником не погашена. Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016 год в сумме 139 руб. и пени по налогу на задолженность за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. 18 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016 год сумме 155 руб. и пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 59 коп..

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом.

Административный ответчик, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд также не явилась.

В силу ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога; в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Исходя из положений п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Предъявляя требования о взыскании земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также пени по указанным налогам, административный истец в качестве объекта налогообложения указывает земельный участок, расположенный в Мужберском сельском муниципальном образовании, и жилой дом по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, д. Мужбер, <адрес>.

Однако, суд считает, что требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в данном уведомлении произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в отношении указанной выше недвижимости. Общая сумма начисленного налога 294 руб. (155 руб.+139 руб.) Определен срок для оплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) установлено, что ФИО1 предложено уплатить сумму земельного налога за 2016 год в размере 155 руб., пени в размере 13 руб. 59 коп., налог на имущество физических лиц за 2016 год – 139 руб., а также пени 12 руб. 18 коп. – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган был обязан обратиться в суд общей юрисдикции в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение в дальнейшем в Игринский районный суд УР в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, суд считает, не свидетельствует о соблюдении истцом предусмотренных Налоговым кодексом РФ процессуальных сроков.

Данное обстоятельство является основанием для отказа истцу в удовлетворении требований о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени по данным налогам.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 155 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 139 руб., пени по земельному налогу на задолженность по налогу за 2016 год в размере 13 руб. 59 коп., пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность по налогу за 2016 год в размере 12 руб. 18 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики.Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.Судья: Старкова Т.М.Копия верна: судья Т.М. Старкова