РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

**/**/**** года город Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Пестеревой Д.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к Гу Фэнгуй о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к Гу Фэнгуй о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в **/**/**** годах являлся владельцем недвижимого имущества. Гу Фэнгуй начислены налог на имущество, направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В добровольном порядке сумма налогов не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с Гу Фэнгуй налог на имущество физических лиц за **/**/**** в размере 9 008,00 рублей, пени в размере 1 835,18 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 16 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик Гу Фэнгуй в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Судом установлено:

Гу Фэнгуй в **/**/**** годах являлся собственником недвижимого имущества –

иное строение (помещение), расположенное по адресу: ...., площадью 49.1 кв.м. (с **/**/**** по настоящее время);

иное строение (помещение), расположенное по адресу: ...., площадью 5,9 кв.м. (с **/**/**** по настоящее время);

иное строение (помещение), расположенное по адресу: ...., площадью 9,7 кв.м. (с **/**/**** по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ

Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведено начисление ответчику:

- за **/**/**** год налога на имущество в сумме 2 326,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **/**/****,

- за **/**/**** год налога на имущество в сумме 911,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/****,

- за **/**/**** год налога на имущество в сумме 1924,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **/**/****,

- за **/**/**** год налога на имущество в сумме 3 452,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **/**/****,

- за **/**/**** год налога на имущество в сумме 395,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от **/**/**** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **/**/****.

Налоговые уведомления направлены налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены:

требование № от **/**/**** об уплате налога на имущество за **/**/**** в размере 2 079,00 рублей и пени в размере 31,78 рублей, со сроком исполнения **/**/**** (л.д. 32);

требование № от **/**/**** об уплате налога на имущество за **/**/**** в размере 911,00 рублей и пени в размере 29,41 рублей, со сроком исполнения **/**/**** (л.д. 34);

требование № от **/**/**** об уплате налога на имущество за **/**/**** в размере 1 924,00 рублей и пени в размере 88,77 рублей, со сроком исполнения **/**/**** (л.д. 33).

В соответствии порядком взыскания обязательных платежей, действующим до 01.01.2023, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, с требованием о взыскании недоимки за **/**/**** налоговый орган был вправе обратиться до **/**/**** (**/**/****+3 года= **/**/****+6 месяцев=**/**/****), следовательно, недоимка налогоплательщика признаками безнадежной к взысканию не обладала.

С **/**/**** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с установленным порядком Гу Фэнгуй было направлено единое требование № от **/**/**** об уплате налога на имущество за **/**/**** год в сумме 8 613,00 рублей и пени в размере 1 150,43 рублей, со сроком исполнения **/**/**** (л.д. 15).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомление и требование об уплате налогов направлены налоговым органом в порядке заказной корреспонденции и в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

**/**/**** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию суммы задолженности. **/**/**** мировым судьей судебного участка № по .... в выдаче судебного приказа отказано в виде подачи заявления с пропуском установленного срока. Указанное определение в установленном порядке не оспорено.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела суд приходит к выводу, что срок для взыскании недоимки по налогу на имущество за **/**/**** и пени налоговым органом пропущен.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 N 263-ФЗ и от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Недоимка по требованию № от **/**/**** составила 9 763,43 рублей, и не превысила 10 000,00 рублей. Следовательно, предельный срок обращения с требованием о взыскании указанной недоимки, при условии ее не изменения, в судебном порядке составлял **/**/**** (**/**/****+3 года=**/**/****; **/**/**** + 06 месяцев=**/**/****) согласно положениями абзаца 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, в связи с начислением налога на имущество за **/**/**** года в размере 395,00 рублей со сроком уплаты **/**/****, общий размер недоимки на **/**/**** превысил 10 000,00 рублей, и составил 10 104,32 рублей, в том числе налог на имущество за **/**/**** в размере 9 008,00 рублей и пени 1 096,32 рублей.

Таким образом, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть - не позднее **/**/****.

Довод административного истца о том, что срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки составляет **/**/**** основан на неверном толковании норм действующего законодательства и отклоняется судом.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд **/**/****, то есть с пропуском срока, предусмотренного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Заявлений о восстановлении пропущенного срока, с указанием уважительных причин пропуска данного срока административным истцом не представлено.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018-2022, и заявленная задолженность по налогу на имущество за 2018-2022 года в размере 9 008,00 рублей и пени по налогу на имущество в размере 1 835,18 рублей являются безнадежными к взысканию, а требования МИФНС России № 16 по Иркутской области к Гу Фэнгуй о взыскании обязательных платежей удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС России № 16 по Иркутской области к Гу Фэнгуй о взыскании налога на имущество физических лиц за **/**/**** года в размере 9 008,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1 835,18 рублей за период с **/**/**** по **/**/****, на общую сумму 10 843,18 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено **/**/****.