Дело № 2а-2025/2025

55RS0007-01-2025-002362-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года <адрес>

Судья Центрального районного суд <адрес> Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога, в соответствии с п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. 2, ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время налогоплательщик является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно переданным в налоговый орган сведениям о произведенных расчетах, налогоплательщик получил доход:

-в апреле 2024 - 47430.00 (ЮЛ или ИП), 2086.00 (ФЛ), налог составил 47430,00 руб.*6% = 2845,80 руб., 2086,00 руб.*4% = 83,47 руб., итого – 2929,27 руб.;

-в мае 2024 – 56424,00 руб. (ЮЛ или ИП), налог составил 56424,00 руб.*6% = 3385,38 руб.;

-в июне 2024 – 48639,00 руб. (ЮЛ или ИП), налог составил 48639,00 руб.*6% = 2918,37 руб.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход добровольно не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика): налог на профессиональный доход в общем размере 20049,54 руб.; транспортный налог с физических лиц в общем размере 1274,00 руб.; пени в общем размере 1194,77 руб.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком потащена не была.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Таким образом, в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч руб. и налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4704/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Таким образом, после отмены судебного приказа № налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере 11665,15 руб., а именно: налог на профессиональный доход в общем размере 9233,02 руб. (за апрель 2024 год 2929,27 руб., за май 2024 год 3385,38 руб., за июнь 2024 год 2918,37 руб.); пени в общем размере 2432,13 руб.

В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций:

-налог на профессиональный доход в общем размере 9233,02 руб. (за апрель 2024 год 2929,27 руб., за май 2024 год 3385,38 руб., за июнь 2024 год 2918,37 руб.);

-пени в общем размере 2432,13 руб.

Всего: 11 665.15 руб.

В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.

В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной ст. 291 КАС РФ (л.д. 7).

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО <адрес> в качестве плательщика транспортного налога, а с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно переданным в налоговый орган сведениям о произведенных расчетах, налогоплательщик получил доход в апреле, мае и июне 2024 года, в связи с чем, налоговым органом был исчислен налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в сумме 2929,27 руб., за май в сумме 2024 год 3385,38 руб., за июнь в сумме 2024 год 2918,37 руб.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход добровольно ФИО1 исполнена не была, в связи с этим, налоговым органом было сформировано и направлено требование №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13)), об обязанности уплатить имеющуюся задолженность по налогу на профессиональный доход в общем размере 20049,54 руб.; транспортному налогу с физических лиц в общем размере 1274,00 руб. (л.д. 11).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4704/2024. Судебный приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций поступило в суд.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ) и в соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ установлено проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с п. 7 и 8 ст. 2 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст. 6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 14 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст. 11 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности и пени налоговым органом соблюдены.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25) о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Таким образом, в связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган мог обратиться с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27) о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № (л.д. 41а). Судебный приказ отменен определением мирового судьи по возражениям должника (л.д.10).

В течение установленного шести месячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа № (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее.

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности и пени.

Доказательств оплаты налога на профессиональный доход в общем размере 9233,02 руб. (за апрель 2024 год 2929,27 руб., за май 2024 год 3385,38 руб., за июнь 2024 год 2918,37 руб.) и пени в общем размере 2432,13 руб. не представлено, в связи с чем, обязанность по уплате налогов и санкций налогоплательщиком в срок не исполнена и подлежат взысканию.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 11 665,15 руб., включающую в себя задолженность по налогу на профессиональный доход в общем размере 9233,02 руб. (за апрель 2024 год 2929,27 руб., за май 2024 год 3385,38 руб., за июнь 2024 год 2918,37 руб.); пени в общем размере 2432,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025.