УИД 68RS0002-01-2024-003902-04
Дело №2а-1197/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 мая 2025 года г.Тамбов
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:
судьи Бабкиной Н.В.,
при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось с административным иском в суд к ФИО2 с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени.
Просило взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2022 год в сумме 1121 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2022 год в сумме 17188 руб., пени за период с 09.07.2023г. по 06.12.2023г. в размере 1267,36 руб.
В обоснование административных исковых требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от *** ***.
Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-247/2024 от 21.12.2023г., который был отменен 15.04.2024г.
Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО2 является собственником: гаража, расположенного по адресу: ***, дата регистрации права: 15.02.1995; квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый ***, дата регистрации права: ***; квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый ***, дата регистрации права: ***, дата прекращения права: ***; квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый ***, дата регистрации права: ***, дата прекращения права: ***; жилого дома, расположенного по адресу: *** ***, кадастровый ***, дата регистрации права: ***, дата прекращения права: ***; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: ***Г, кадастровый ***, дата регистрации права: ***.
Налоговым органом ФИО2 начислен имущественный налог:
- за 2018 год в сумме 3150 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 №13229705;
- за 2021 год по ОКТМО *** сумме 1019 руб., по ОКТМО *** сумме 15625 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 ***;
- за 2022 год по ОКТМО *** сумме 1121 руб., по ОКТМО *** сумме 17188 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 ***.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20101,91 руб.
За период с 01.01.2023 по 06.12.2023 произошло изменение сальдо ЕНС, которое составило 38410,91 руб.
На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2217,45 руб., за период с 01.01.2023 по 06.12.2023.
В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 05.12.2023 №9968.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).
Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Судом установлено, что налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2022 год в сумме 1121 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2022 год в сумме 17188 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г, что подтверждается налоговым уведомлением от 01.09.2022 №72685233 (л.д. 29-30), которое было получено ФИО2 11.09.2023 (л.д. 31).
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 177348 (л.д. 44-45) об уплате задолженности в размере 23184,94 руб. до 28.08.2023, которое было получено ФИО2 01.08.2023 (л.д. 46).
Из письменных пояснений УФНС России по Тамбовской области от 22.01.2025г. следует, что в состав задолженности по вышеуказанному требованию включены задолженности по:
- транспортному налогу за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 3150 руб.;
- транспортному налогу за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 307,91 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 15625 руб.;
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 1019 руб.;
- пени в сумме 3083,03 руб., из которых за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 2132,94 руб., за период с 01.01.2023г. по 08.07.2023г. в размере 950,09 руб.
Определением Ленинского районного суда г.Тамбова от 23.01.2025г. административный иск УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени оставлен без рассмотрения в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1121 руб. (по ОКТМО ***) и в размере 17188 руб. (по ОКТМО ***), пени за период с 09.07.2023г. по 06.12.2023г. в размере 1267,36 руб.
Апелляционным определением Тамбовского областного суда от 17 марта 2025 года вышеуказанное определение отменено, дело в указанной части направлено для рассмотрения по существу (л.д.203-204).
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Решением Ленинского районного суда г.Тамбова от 23.01.2025г., вступившим в законную силу 04.03.2025г., административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворен. Взыскана с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 307,91 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2021 год в сумме 1019 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2021 год в сумме 15625 руб., пени за период до 01.01.2023г. в размере 1912,07 руб., за период с 01.01.2023г. по 08.07.2023г. в размере 950,09 руб. Взыскана с ФИО2 в доход бюджета города Тамбова государственная пошлина в сумме 4000 руб. (л.д.168-172).
Налог на имущество физических лиц за 2022 год до настоящего момента не уплачен, в связи с чем в данной части административные исковые требования подлежат удовлетворению.
По состоянию на 09.07.2023г. отрицательное сальдо ЕНС составляло 20101,91 руб. и включало в себя:
- задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 3150 руб.;
- задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 307,91 руб.;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 15625 руб.;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1019 руб. (л.д.154).
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова №2а-1041/2020 от 24.04.2020г. были взысканы пени по земельному налогу в размере 45,40 руб., транспортный налог (за 2018 год) в размере 3150 руб., пени в размере 14,12 руб., налог на имущество физических лиц в размере 850 руб., а также было возбуждено исполнительное производство №30708/20/68033-ИП по предмету исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 4059,52 руб. (л.д.67-69, 105-106).
По сведениям, представленным Ленинским РОСП г.Тамбова УФССП России по Тамбовской области от 06.05.2025г., вышеуказанное исполнительное производство окончено 24.11.2020г. на основании пп.1 п.1 ст.47 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.223-224).
Таким образом, основания для включения задолженности по транспортному налогу за 2018 год в отрицательное сальдо ЕНС, как и основания для взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 09.07.2023г. по 06.12.2023г. отсутствуют ввиду фактической уплаты налога в 2020 году в рамках исполнительного производства №30708/20/68033-ИП.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год и по налогам на имущество физических лиц за 2021 год была взыскана решением Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-217/2025 от 23.01.2025г., вступившим в законную силу 04.03.2025г., в связи с чем пени, начисленные на указанную задолженность, подлежат взысканию с ответчика.
Размер подлежащих взысканию пени за период с 09.07.2023г. по 06.12.2023г. составляет 1076,17 руб. (за период с 09.07.2023г. по 01.12.2023г. на недоимку 16951,91 руб. в размере 988,02 руб.; за период с 02.12.2023г. по 06.12.2023г. на недоимку 35260,91 руб. в размере 88,15 руб.).
Поскольку ранее решением Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-217/2025 от 23.01.2025г. с ФИО2 в доход бюджета города Тамбова была взыскана государственная пошлина в сумме 4000 руб., с учетом отмены определения Ленинского районного суда г.Тамбова от 23.01.2025г., суд полагает, что в данном случае основания для повторного взыскания с административного ответчика государственной пошлины отсутствуют.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ИНН *** задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 68701000 за 2022 год в сумме 1121 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО *** за 2022 год в сумме 17188 руб., пени за период с 09.07.2023г. по 06.12.2023г. в размере 1076,17 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в большем объеме отказать.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Бабкина
Решение в окончательной форме изготовлено 23 мая 2025 года.
Судья Н.В. Бабкина