Решение по делу № 2А-509/2023 от 17.07.2023

Дело № 2а-509/2023

УИД 42RS0024-01-2023-000508-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Скринник Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в г. Прокопьевске

17 июля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 67,62 рублей и пени в размере 899,43 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 037,93 рублей, и пени в размере 1 618,99 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 991,98 рублей.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства. В срок, установленный определением суда, от сторон не поступило мотивированных возражений против упрощенного порядка рассмотрения гражданского дела и по существу заявленных требований.

Изучив материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту- Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае Долговым центром по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения — до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

В указанное заявление входила задолженность в общей сумме 24 951,22 руб., возникшая в связи с неисполнением административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

мировым судьёй судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени.

мировым судьёй судебного участка № 3 Прокопьевского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается следующим.

Статьёй 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-03 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ — не позднее ДД.ММ.ГГГГ (фактически срок был перенесён на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ являлись выходными днями).

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (фактически срок был перенесён на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ

являлось выходным днём).

ФИО1 в установленный НК РФ срок не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговой инспекцией № 2 административному ответчику исчислены пени в общей сумме 967,05 руб., из них:

67,62 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за ДД.ММ.ГГГГ (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

899,43 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за ДД.ММ.ГГГГ (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ и по пени за ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с положениями ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате установленных налогов и пени, суду не представлены.

Таким образом, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога и пени.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со статьёй 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

<данные изъяты>

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьёй 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (фактически срок был перенесён на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ являлись выходными днями).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (фактически срок был перенесён на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ являлось выходным днём).

ФИО1 в установленный НК РФ срок не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере, которая по состоянию на текущую дату составляет 4 037,93 руб. (8 388 руб. (сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ) — 2 749,07 руб. (зачтено Налоговой инспекцией № 2 из имевшейся переплаты) - 1 601 руб. (уплачено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ)).

Согласно положениям пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьёй исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учёта положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учётом коэффициента 1,1, а также с учётом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, применённых к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

За ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленного налогоплательщику налога за вышеуказанные объекты налогообложения составляла:

4 804 руб. (за объект налогообложения с кадастровым номером №);

3 руб. (за объект налогообложения с кадастровым номером №);

2 819 руб. (за объект налогообложения с кадастровым номером №);

В связи с тем, что сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанным объектам налогообложения превышает сумму ранее исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ, то есть за предыдущий налоговый период, то в данном случае налог за ДД.ММ.ГГГГ исчисляется с учётом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ исчислен в следующих размерах:

5 284 руб. (4 804 руб. * 1,1);

3 руб. (3 руб. * 1,1);

-3 101 руб. (2 819 руб. * 1,1).

991,98 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за ДД.ММ.ГГГГ (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-1 618,99 руб. в связи с несвоевременной уплатой налога за ДД.ММ.ГГГГ (за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При сроке уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически административным ответчиком налог уплачен в полном объёме только ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога на имущество физических лиц и соответствующие им пени административным ответчиком не оплачены.

Таким образом, суд полагает возможным взыскать с ответчика задолженность и пени по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом существа постановленного решения с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 286 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67,62 руб. (шестьдесят семь рублей 62 копейки);

пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 899,43 руб. (восемьсот девяносто девять рублей 43 копейки);

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 037,93 руб. (четыре тысячи тридцать семь рублей 93 копейки);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 618,99 руб. (одна тысяча шестьсот восемнадцать рублей 99 копеек);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 991,98 руб.(девятьсот девяносто один рубль 98 кпеек)

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей 00 копеек).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В мотивированной форме решение изготовлено 24 июля 2023 года.

Судья /подпись/ Е.В. Скринник

Подлинник документа находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-509/2023