Дело № 2а-250/2025

УИД - 44RS0003-01-2025- 000089-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года

Шарьинский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Гуманец О.В.

при помощнике судьи Лебедевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 43561,44 рубль, из них: страховые вносы в совокупном фиксированном размере – 42391,53 рубль, пени в сумме 1169,91 рублей.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, "____" рождения, ИНН №<***>.

По данным ЕГР ИП ФИО1 24.10.2019 г. зарегистрирована Управлением ФНС России по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя, 03.12.2023 г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов начисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.1, 2 ст. 432 НК РФ).

Расчёт страховых взносов указан в статье 430 НК РФ (в ред. 31.07.2023 г.) и составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 <***> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Налоговым органом административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 11 месяцев и 3 дня 2023 г. в сумме 42391,53 рубль по сроку уплаты 18.12.2023 г.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ административный ответчик обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. По сведениям регистрирующих органов ей на праве собственности принадлежит квартира по адресу: _________, кадастровый номер №<***>, период регистрации права собственности 12.08.2019 года по настоящее время.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц рассматривалась Шарьинским районным судом в отдельном административном исковом производстве.

Налог не уплачен. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность.

За налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере отрицательного сальдо 1169,69 по состоянию на 10.01.2024 г.

Сумма недоимки с 12.12.2023 г. составляет 44051,04 рубля, из них: по страховым взносам ОМС в размере 36 рублей 74 копейки; по страховым взносам ОПС в размере 467 рублей 30 копеек; по налогу на имущество в размере 336 рублей.

С 19.12.2023 года сумма недоимки составила 86442,57 рубля, из них: по страховым взносам ОМС в размере 36 рублей 74 копейки, по страховым взносам ОПС в размере 467 рублей 30 копеек, по налогу на имущество в размере 336 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 42391,53 рубль.

Налоговым органом рассчитаны пени: за период с 12.12.2023 г. по 09.01.2023 г. в сумме 109,33 рублей, за период с 12.12.2023 г. по 10.01.2024 г. в сумме 1060,36 рублей.

Налогоплательщиком обязательные платежи своевременно не уплачены, в связи с чем, ему выставлено требование об уплате задолженности № 127829 от 22.09.2023 г. со сроком добровольной уплаты до 17.10.2023 г.

УФНС России по Костромской области обращалась к мировому судье судебного участка № 25 Шарьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 24 Шарьинского судебного района от 12.12.2024 года отменён судебный приказ № 2а-302/2024 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о рассмотрении дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица, участвующие в деле, отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещёнными о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеется конверт, направленный на адрес регистрации административного ответчика ФИО1 Конверт возращён в суд с отметкой «истёк срок хранения». При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ответчик ФИО1 отказалась принять судебную повестку и в соответствии с положениями ч. 2 ст. 100 КАС РФ считается извещённой о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно пп. 1 п. 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

С учетом п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 <***> рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГР ИП от 16.01.2025 г. ФИО1 24.10.2019 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 03.12.2023 г. (л.д. 10).

Таким образом, начисление административному ответчику страховых взносов за 2023 г. в совокупном фиксированном размере в сумме 42391,53 рубль является правомерным.

Доказательств уплаты страховых взносов за 2023 г. в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не представлено.

ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости: квартиру по адресу: _________ доля в праве, кадастровый номер №<***>, период регистрации права собственности 12.08.2019 года по настоящее время (л.д. 11).

Решением Шарьинского районного суда Костромской области от 03.03.2025 г. с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области взыскана задолженность в общей сумме 50259,01 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 336 рублей, штраф в сумме 500 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 6 212 рублей 01 копейку.

Решение суда вступило в силу 08.04.2025 г. (л.д. 43-45).

Налоговым органом начислены пени по страховым взносам и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1169,91 рублей.

На момент рассмотрения настоящего дела указанные страховые взносы, пени административным ответчиком не оплачены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета, и плательщики налогов исполняют обязанности по их уплате посредством перечисления денежных средств в составе единого налогового платежа.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы, пени в указанных выше размерах ФИО1 уплачены не были, в её адрес налоговой инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 22.09.2023 года № 127829 (л.д. 12-13).

В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области от 12.12.2024 года судебный приказ № 2а-302/2024 от 19 февраля 2024 г. отменён в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 29.01.2025 г., то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от "____" №<***>-О-П, от "____" №<***>-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно представленному расчёту, административному ответчику налоговым органом начислены пени в следующих суммах: по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. – 5,31 рублей, по страховым взносам по ОПС за 2021-2022 гг. – 520,61 рублей, по страховым взносам по ОМС за 2021-2022 гг. – 124,08 рубля, по страховым взносам в совокупности за 2023 г. – 519,91 рублей. Общая сумма задолженности по пени составляет 1169,91 рублей (л.д. 46).

Расчёт взыскиваемых с административного ответчика сумм пени судом проверен, он произведён в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4<***>,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "____" рождения, уроженки _________ (паспорт №<***> выдан "____" Ветлужским отделением милиции Шарьинского ГРОВД Костромской области, код подразделения 443-002), ИНН №<***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам, вносам и пени в общей сумме 43561 (сорок три тысячи пятьсот шестьдесят один) рубль 44 копейки, из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 42391,53 рубль, пени в сумме 1169,91 рублей.

Реквизиты для зачисления:

Банк получателя: УФК по Тульской области, открытый в Отделении Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК 017003983, № счета 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП 770801001, счет № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 4<***> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Гуманец

Мотивированное решение изготовлено: 28 апреля 2025 г.