РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 г. г. Киренск

Киренский районный суд Иркутской области в составе судьи Саая М.С., при секретаре Миргородченко А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-239/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пеням. В обоснование исковых требований указывает, что ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса» (далее Федеральный Закон « 263-ФЗ) предусматривающий введение института единого налогового счета (далее -ЕНС). Сальдо ЕНС сформированное на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогом, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ в связи наличием отрицательного сальдо, налогоплательщику направлено единое требование, в которое включена задолженность на момент формирования требования. В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю. Так же, если в отношении налогоплательщика сумма отрицательного сальдо увеличилась в связи с произведенными начислениями после выставления требования, новое требование не формируется. При формировании заявления о вынесении судебного приказа исключаются суммы, в отношении которых ранее приняты меры принудительного взыскания, таким образом, расчет задолженности, подлежащий взысканию по текущему заявлению отражен в «Расчет сумм пени», включенной в Заявлении о вынесении судебного приказа. Тредование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Так, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51458, 08 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по причине неисполнения (не полного) в срок направленного в адрес налогоплательщика требования, в соответствии со статьями 48,46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо-52995,16 руб., которое образовалось в результате неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и соответствующей суммы пеней, начисленных в соответствии со статьей 75 НК РФ. В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 68 Киренского районного суда Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-3576/2024, который в дальнейшем отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. факт направления налогоплательщику, документов сформированных в рамках добровольного исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) пени, штрафов, а также в результате принимаемых мер взыскания, подтверждается информацией в приложении к административному исковому заявлению. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налогов начислены пени на дату формирования решения о взыскании в общем размере 8698, 54 рубля. Сумма пени в размере 8698,54 руб., включенная в ЗВСП - является приростом пени, начисленных в ЕНС за период от даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) по дату текущего заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), на совокупную задолженность, обеспеченную мерами принудительного взыскания являются правомерными и подлежат взысканию. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; 20 133, 38 рук. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -11434, 84 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=8698 руб. 54 коп. сумма недоимки для пени на дату заявления составляла-3829, 74 руб. в связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в размере 8698, 54 руб., пени в размере 8698,54 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом. В ходатайстве, изложенном в административном исковом заявлении, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещен надлежащим образом.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных о судебном заседании, явка которых не признана судом обязательной.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с вступлением в силу Федерального закона N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на сумму задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

В срок, установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии со статьями 48,46 НК РФ сформировано решение о взыскании за счет ДС и ЭДС № в размере отрицательного сальдо -52995,16 руб., задолженность по пени, в размере 8698, 54 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ; 20 133, 38 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -11434, 84 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=8698 руб. 54 коп. сумма недоимки для пени на дату заявления составляла - 3829,74 руб.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Поскольку суммы страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование 380828781 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени не оплачены.

В соответствии с ч. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНС единым налоговым счетом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ единым налоговым счетом под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме административные исковые требования, предъявленные к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций в заявленном размере согласно представленным административным истцом расчетам, которые суд считает арифметически верными, контррасчета административным ответчиком не представлено, равно как и сведений об оплате задолженности.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом мировому судье судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области 28 октября 2024 года в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени

11 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области по делу 2А-3576/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

9 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 68 Киренского района Иркутской области по делу 2А-3576/2025 вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

16 июля 2025 года административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Киренский районный суд Иркутской области, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, таким образом, суд полагает, что налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты налогов (ст. 333.19 "Налогового кодекса Российской Федерации").

При этом на основании Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), проживающий по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по пени в размере 8698,54 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Киренский районный суд Иркутской области в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Саая

Мотивированное решение суда составлено 13 октября 2025 г.