Дело №2а-222/2025 УИД 57RS0001-01-2025-000230-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 июня 2025 года г. Болхов Болховский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Резниковой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Лаврентьевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 03.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 425,42 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 12.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17549,38 руб., в т.ч. пени - 17549,38 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17549,38 руб. за период с 04.12.2024 по 12.02.2025.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 17549,38 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.04.2024 № № на сумму 401415,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 17549,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В свою очередь, в силу статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 934 кв.м, дата регистрации права 21.07.2023;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 622 кв.м, дата регистрации права 22.07.2023;

- земельный участок, адрес: <адрес>, д. Лутовинова, кадастровый №, площадь 622 кв.м, дата регистрации права 10.07.2023.

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 56,9 кв.м, дата регистрации права 22.07.2023;

- жилой дом, адрес: <адрес>, д. Лутовинова, кадастровый №, площадь 45,7 кв.м, дата регистрации права 10.07.2023.

Требование об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 11.04.2024 направлено налогоплательщику 12.04.2024, получено 22.04.2024.

По состоянию на 12.02.2025 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по налогам на вышеуказанное имущество и штрафам за налогивые правонарушения в размере 359035,33 руб., по пени 109400,82 руб.

На дату подачи иска в суд, задолженность ФИО1 по требованиям по пени составляет 17549,38 руб.

По данным информационных ресурсов УФНС, по состоянию на 12.02.2025 у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме-468436,15 руб., в том числе пени - 109400,82 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на 12.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 91851,44 руб. Размер подлежащей взысканию пени составляет 17549,38 руб., который складывается следующим образом: 109400,82 руб. (сальдо по пени на 12.02.2025) - 91851,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17549,38 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что административный ответчик своевременно не оплатил исчисленные налоги за указанный период налоговым органом выставлены требования об оплате в срок до 08.05.2024 суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 57 Кодекса установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002 N 202-О указал, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая то обстоятельство, что судом установлен факт несвоевременной уплаты налогов с ФИО1 надлежит взыскать сумму пени, исчисленную на несвоевременно уплаченный налог в размере 17549,38 руб.

После неисполнения обязанности по добровольной уплате задолженности по пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа с указанным административным исковым заявлением в суд.

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д. <адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 17549 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Болховский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Болховский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Резникова Мотивированное решение изготовлено 03 июня 2025 года.