УИД: 38RS0011-01-2023-000089-60

Дело № 2а-72/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 сентября 2023 года с. Ербогачен Катангского района

Катангский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратился в Катангский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, просил: взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 28 537,89 руб., в том числе: - недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее по тексту – страховые взносы по ОПС): - за период 2017 год в сумме 12 780,07 руб.; за период 2020 год в сумме 6 293,25 руб.; пени в сумме 8 203,34 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее по тексту – страховые взносы по ОМС) в сумме 11,56 руб.; - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 1 249,68 руб.; - восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2017 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Административный ответчик с 12.09.2011 по 04.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумм пени, штрафа за налоговые правонарушения: от 01.09.2020 №, от 12.02.2021 №, от 25.01.2022 №, от 22.04.2022 №. Требования в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению налогового органа 05.10.2022 был вынесен судебный приказ №, который был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 19.12.2022.

Кроме того, в обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 уплачены страховые взносы на ОПС в сумме 23 400,00 руб. за 2017 год на КБК № на ОКТМО №Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года). Ручным вводом 12.01.2018 сотрудниками межрайонной ИФНС России № по Иркутской области в программном комплексе ЭОД начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23 000,00 руб. за 2017 год на указанные реквизиты. В связи с неверным начислением и уплатой страховых взносов на ОПС, данные сведения не переданы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее по тексту – ПФ РФ) для целей, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования. Для корректного отражения указанных сумм за 2017 год и передаче сведений о их уплате в ПФ РФ, 14.04.2022 сумма в размере 23 400,00 руб. начислена на верный КБК № и ОКТМО № (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года). Таким образом, страховые взносы на ОПС начислены дважды, однако самостоятельно провести сторнирующие операции инспекция возможности не имеет по техническим причинам. Также административный истец пояснил, что в связи с вступлением 01.01.2023 в законную силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", и введением Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) платежи: от 15.01.2023 (27.12.2022) в сумме 7,65 руб., от 02.02.2023 в сумме 1 250.00 руб., от 19.06.2023 в сумме 6 279,57 руб., от 01.09.2023 в сумме 3 077,00 руб., поступившие на ЕНС ФИО1 зачтены инспекцией в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400,00 руб.

В связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ, срока, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока взыскания недоимки и санкций за период 2017 года, без указания причины его пропуска.

Заявленные требования административный истец обосновал положениями ст. 48 НК РФ, ст. 95, 286, 287 КАС РФ.

В письменном возражении административный ответчик указал, что страховые взносы на ОПС, ОМС, а также штраф уплачены в полном объеме и в установленный законом срок, в связи с чем просила в административных исковых требованиях отказать в полном объеме.

Представитель административного истца, административный ответчик, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте судебного разбирательства, в том числе публично, что подтверждается уведомлением о вручении отправления с почтовым идентификатором 80105087453179, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80105087453193 соответственно, а также отчетом о размещении на официальном сайте суда сведений по делу 2а-72/2023, о причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении судебного разбирательства, подтвержденных доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание не представили, явка сторон и их представителей не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ во взаимосвязи с п. 4 ст. 291 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу требований подпункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В статье 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регламентированы в главе 34 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в период до 01.01.2017, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование перешло в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации (часть 1 статьи 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждено выписками из ЕГРИП, ФИО1, ИНН <***>, состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2016 по 04.05.2018, с 05.11.2019 по 07.07.2020, что влечет в силу статьи 23, подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ обязанность административного ответчика уплачивать страховые взносы на ОПС.

Согласно пояснениям административного истца, страховые взносы на ОПС за период 2017 года в размере 23 400,00 руб. уплачены ФИО1, однако в связи с начислением и оплатой страховых взносов на ОПС на неверные реквизиты, были начислены административному ответчику дважды. Сторнировать указанные начисления налоговый орган не имеет возможности по техническим причинам, в связи с чем налоговой инспекцией в личном кабинете налогоплательщика было выставлено требование от 22.04.2022 № об уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 23 400,00 руб. (с установленным законодательством сроком уплаты до 09.01.2018), пени – 8 418,92 руб., по сроку уплаты до 08.06.2022.

Копиям чеков-ордеров от 22.03.2027 с назначением платежа – страховая часть за налоговый период – кв.01.2017, от 21.06.2017 с назначением платежа – страховая часть за налоговый период – кв.02.2017, от 25.09.2017 с назначением платежа – страховая часть за налоговый период – кв.03.2017, от 25.12.2017 с назначением платежа – страховая часть за налоговый период – кв.04.2017 в размере 5 850,00 руб. каждый на общую сумму 23 400,00 руб., представленных административным ответчиком, подтверждается оплата страховых взносов на ОПС за 2017 год ФИО1 в полном объеме в установленные законом сроки.

Поскольку платеж содержит конкретное наименование, в счет каких обязательств он совершен, указание на период, суд приходит к выводу, что внесенный платеж идентифицирован с точки зрения назначения платежа - страховых взносов на ОПС за 2017 год, потому у ФИО1 не имеется недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год.

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, в результате которого отсутствует возможность проведения сторнирующих операций, не является основанием для повторного взыскания с ФИО1 указанной суммы.

Принимая во внимание, что платеж совершен до 31 декабря 2017 года, то оснований для начисления пени нет.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом на административного истца незаконно возложена обязанность по погашению ранее уплаченной задолженности по обязательным платежам перед Российской Федерацией, а также начислены пени по их погашению.

Также судом установлено, что в соответствии с требованиями, выставленными в личном кабинете налогоплательщика: от 01.09.2020 №, от 12.02.2021 №, от 25.01.2022 №, ФИО1 сообщено о наличии у нее недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 6 293,25 руб. по сроку уплаты до 16.03.2021, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 11, 56 руб. по сроку уплаты до 05.10.2020, штрафа за налоговые правонарушения на сумму 1 250,00 руб. по сроку уплаты до 22.03.2022.

Копией квитанции о детализации платежа с сайта Госуслуги от 16.05.2022, представленной административным ответчиком, подтверждается оплата штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 1 250,00 руб., что означает отсутствие у административного ответчика задолженности по указанной сумме.

Из указанного следует, что на дату рассмотрения административного дела задолженность ФИО1 составляет в общей сумме 6 304,81 руб., а именно: 6 293,25 руб. – недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год; - 11,56 руб. – пени по страховым взносам по ОМС.

Судом установлено, что в связи с переходом с 01.01.2023 на систему расчетов с бюджетом путем внесения единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) платежи: от 15.01.2023 (27.12.2022) в размере 7,65 руб., от 02.02.2023 в размере 1 250,00 руб., от 19.06.2023 в размере 6 279,57 руб., от 01.09.2023 в размере 3 077,00 руб., на общую сумму 10 544,22 руб., зачтены административным истцом в счет погашения задолженности ФИО1 за 2017 год, с определением, на основании п.8 ст.45 НК РФ, принадлежности сумм денежных средств.

Из указанного следует, что общая сумма перечисленных денежных средств административным ответчиком и признанных налоговым органом ЕНП в 2023 году составляет 10 544,22 руб., что больше денежного выражения совокупной обязанности ФИО1, составляющей 6 304, 81 руб., формирует положительное сальдо в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ и подлежит зачету в счет исполнения совокупной обязанности административного ответчика.

Исходя из установленных по делу обстоятельств и вышеназванных правовых норм, суд пришел к выводу об отказе межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в удовлетворении административных исковых требований, восстановлении срока взыскания по обязательным платежам и санкциям за 2017 год.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 28 537,89 рублей, в том числе: - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 2017 год в сумме 12 780,07 руб., за период 2020 год в сумме 6 293,25 руб., пени в сумме 8 203,34 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 11,56 руб.; - штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в сумме 1 249,68 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Катангский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Макарова