Решение по делу № 2А-26/2025 от 28.01.2025

Административное дело № 2а-26/2025

УИД 63RS0017-01-2024-000676-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года с. Красноармейское

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ереминой А.В.,

при секретаре Каримовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-26/2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что ФИО3, ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, исчисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – <данные изъяты> которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в т.ч. налог в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ годы; пени в размере <данные изъяты>, транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ годы. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО4 вынесен судебный приказ № 2а-2960/2023 который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 (Рединой) <данные изъяты> задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: налог - <данные изъяты> (Земельный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ годы; Транспортный налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ годы) и пени - <данные изъяты>

Копия административного искового заявления была направлена ответчику заказным письмом с уведомлением, и ответчику было предложено в десятидневный срок представить свои возражения, однако до настоящего времени указанные возражения не поступили.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению просил суд рассмотреть данное дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, поскольку, в силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, возврат почтовой корреспонденции по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 3 и 48 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным, актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Кроме того, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Пени являются одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Пунктом 57 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вводящий институт Единого налогового счета и единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 17.10.2024 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - <данные изъяты> которое до настоящего времени не погашено.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Как следует из материалов дела, ФИО3 принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты> г/н №, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога, который подлежит уплате в бюджет.

Частью 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно представленной налоговым органом информации, ФИО3 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО3 является плательщиком земельного налога, который подлежит уплате в бюджет.

Материалами дела подтверждается, что Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты вышеуказанных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ года, которые были получены должником, но остались без исполнения.

Задолженность, включенная в административное исковое заявление включает в себя:

Транспортный налог за 2019 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Транспортный налог за 2020 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Транспортный налог за 2021 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Земельный налог за 2019 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Земельный налог за 2020 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Земельный налог за 2021 налоговый период по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Пени - <данные изъяты>

По результатам проведенного анализа установлено, что сальдо по пени состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное и составляло в сумме <данные изъяты>, из которых: транспортный налог с физических лиц -<данные изъяты>, земельный налог с физических лиц - <данные изъяты>, страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС начиная с 1 января 2017 года - <данные изъяты>, страховые взносы в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты>

Задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)в сумме <данные изъяты>, образовались в связи:

-несвоевременной уплатой начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ), остаток начисленных пени в сумме <данные изъяты>,

-несвоевременной уплатой начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме <данные изъяты>,

отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, начислены пени в сумме <данные изъяты>,

отсутствием уплаты начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, начислены пени в сумме <данные изъяты>

Задолженность пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме <данные изъяты> образовались в связи:

-несвоевременной уплатой начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (произведено взыскание по налогу в полной сумме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме <данные изъяты>,

Задолженность пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> образовалась в связи:

несвоевременной уплатой начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (произведено взыскание по налогу в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме <данные изъяты>), начислены пени в сумме <данные изъяты>,

несвоевременной и не полной уплатой начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (произведена уплата по налогу в сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ), начислены пени в сумме <данные изъяты>,

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме <данные изъяты> образовалась в связи:

несвоевременной уплатой начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (произведено взыскание по налогу в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме <данные изъяты>), начислены пени в сумме <данные изъяты>,

Таким образом, пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ. составляют - <данные изъяты>

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога в установленный законом срок было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного и земельного налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ года и направлено ответчику.

Однако, указанное требование административным ответчиком не исполнено.

До настоящего времени недоимка по налогу и пени не были оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г., судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании с ФИО5 указанной недоимки, был отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений.

Из информации, представленной Отделом ЗАГС м.р. Красноармейский комитета ЗАГС по Самарской области следует, что ФИО5 и ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ года заключили брак, после регистрации брака, присвоены фамилии: ФИО1, ФИО1.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ г., то есть истец обратился в суд в установленный ст.286 КАС РФ срок.

При изложенных обстоятельствах, на основании подп.1 п.1 ст.23, ст.45, ч.1, ч.4 ст.69 НК РФ, ст.ст.357-363, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 23 по Самарской области и взыскания с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 г. в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>, и пени в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты>

В соответствии с ч.1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец, в соответствии с п.4 ст. 333.35 НК РФ, освобождён от уплаты госпошлины.

При таком положении, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт серии № выдан ГУ МВД России по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ года, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>, и пени в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноармейский районный суд Самарской области в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2025 года.

Судья Красноармейского районного суда

Самарской области Еремина А.В.