УИД: №

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года <адрес>

Воскресенский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Севастьяновой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Нагорной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> с учетом уточнения исковых требований обратилась в Воскресенский городской суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 6950 рублей 45 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 1935 рублей 07 копеек за 2022 годы, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5015 рублей 38 копеек за 2022 год.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1, которая в соответствии с положения ст. 23, 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере.

<дата> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности. Не согласившись с вынесенным судебным приказом ФИО1 представила возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, <дата> судебный приказ по делу № был отменен.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 189666 рублей 46 копеек, в том числе налог – 162589 рублей 00 копеек, пени – 18049 рублей 83 копейки, штрафы – 9027 рублей 62 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ответчиком ФИО1 следующих начислений: земельный налог в размере 1745 рублей 00 копеек за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 354 рубля 00 копеек за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере 164502 рубля 25 копеек за 2022 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5015 рублей 38 копеек за 2022 год; пени в размере 18049 рублей 83 копейки.

По сведениям, имеющимся в базе данных административного истца, ответчик ФИО1 является владельцем земельных объектов, однако, ею не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренной гл. 31 НК РФ. С учетом уплаты налога в 2024 году задолженность по земельному налогу составляет 00 рублей 00 копеек за 2022 год.

По сведениям, имеющимся в базе данных административного истца, ответчик ФИО1 является владельцем имущественного объекта, однако, ею не исполнена в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество, предусмотренной гл. 32 НК РФ. С учетом уплаты налога в 2024 году задолженность по налогу на имущество составляет 00 рублей 00 копеек за 2022 год.

Кроме того, ответчик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана осуществить исчисление и уплату налога в соответствии с положения указанной статьи. Размер задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 164502 рубля 25 копеек. В связи с тем, что ФИО1 в установленной срок не предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, административным истцом проведена камеральная налоговая проверка в ходе которой выявлено следующее. Ответчик ФИО1 получила в дар в 2022 году объект недвижимого имущества, сумма налога к уплате от получения в дар имущества составляет 160490 рублей 00 копеек. Согласно решению № от <дата> о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения, размер задолженности по результатам проведенной камеральной проверки за 2022 год по налогу на доходы физических лиц составляет: 164502 рубля 25 копеек (налог – 160490 рублей 00 копеек, штраф – 4012 рублей 25 копеек); размер задолженности по штрафу за налоговые правонарушения составляет 5015 рублей 38 копеек. ФИО1 не исполнила в установленный срок обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, предусмотренной гл. 23 НК РФ. С учетом уплаты налога в 2024 году задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет: налог в размере 1935 рублей 07 копеек, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 5015 рублей 38 копеек.

<дата> у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1048 рублей 80 копеек, в том числе пени 190 рублей 80 копеек, задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: земельному налогу за 2020-2021 года – за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 4,98 рублей; налогу на доходы физических лиц за 2011 год – за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 185,82 рубля. Сумма отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления судебного приказа составляет 189666 рублей 46 копеек, в том числе 18049 рублей 83 копейки. С учетом уплаты пени в 2024 году задолженность составляет 00 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в поданном административном иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещалась о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, о рассмотрении дела в его отсутствие или отложения дела слушанием не просил, о причинах неявки суду не сообщил, дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующего:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6). По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Исходя из положений п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из п. 7 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, т.е. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев.

Согласно положениям п. 1 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Решением № от <дата> была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налоговой декларации в установленный законом срок, что подтверждается копией решения на л.д. 34-42. Данное решение административным ответчиком не оспорено.

Размер взыскиваемой административным истцом общей задолженности, подтвержденный расшифровкой задолженности на л.д. 25-31, не оспорен административным ответчиком в установленном законом порядке.

Таким образом, налоговый орган в установленном ст. 52 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению налогового уведомления физическому лицу. Согласно данной норме в случае, если уведомление направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пеней межрайонной ИФНС № по <адрес> исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов и пеней, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п.п.2,4 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от № №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <дата> вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании недоимки по налогу и пени с ФИО1, который определением от <дата> отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, что подтверждается копией определения на л.д. 15.

Следовательно, в данном случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (ст.123.4 КАС РФ).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В городской суд Инспекция обратилась <дата> (л.д.3), т.е. в течение шестимесячного срока после отмены <дата> судебного приказа, т.е. в установленный вышеприведенными нормами срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ст.111 п.1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст.111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа <адрес>.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> за счет имущества физического лица в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц деньги в сумме 1935 рублей 07 копеек за 2022 годы, в счет неналоговых штрафов и денежных взысканий деньги в сумме 5015 рублей 38 копеек за 2022 год, а всего взыскать деньги в сумме 6950 (шесть тысяч девятьсот пятьдесят) рублей 45 копеек

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Судья подпись Е.В. Севастьянова

Копия верна. Решение не вступило в законную силу

Судья Секретарь

Подлинник решения находится в деле № на л.д.___

УИД: №