Дело № 2а-341/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Большое Мурашкино 14 декабря 2022 года

Большемурашкинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Гусева И.Г.,

при секретаре Забавиной Н.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако за 2018-2020 годы налог уплачен частично, недоимка составляет: за 2018 год – 1865,28 рубля; за 2019 год – 2149 рубля; за 2020 год 31283 рубля. В связи с несвоевременной уплатой названного налога ответчику начислены пени по налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 7,52 рубля; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 109,49 рубля.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени по названному налогу в указанных суммах (л.д.3-4).

Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.111), своего представителя в судебное заседание не направил, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д.4).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал. Пояснил, что уплатил налог в надлежащем размере, недоимка образовалась в связи с незаконным применением налоговым органом повышенной налоговой ставки, а также в связи с направлением уплаченных за текущий период налогов на погашение недоимки за прошлые годы, которая также образовалась ввиду незаконного применения повышенных ставок.

Оценив правовую позицию административного истца, изложенную в административном исковом заявлении, правовую позицию административного ответчика, изложенную в судебном заседании, представленные в дело письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствие с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.2 ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым уведомлением № от 01.09.2021 ответчику начислен налог за 2018-2020 годы на объект недвижимости <данные изъяты>, а также налог за 2020 год на объекты недвижимости <данные изъяты>. При этом, налог на объект недвижимости <данные изъяты> исчислен налоговым органом по ставке 2 % в размере 27185 рублей. Все указанные объекты расположены <адрес> которое относится к территории муниципального образования <данные изъяты> (л.д.10).

Пунктом 5 Решения Холязинского сельского Совета № 41 от 11.11.2014г. установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

1) 0,1% в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 2 настоящей части;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении:

- прочих объектов налогообложения.

Согласно п.п.1 п.1 ст.378.2 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.

В силу п.3 ст.378.2 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Согласно п.7 ст.378.2 Налогового кодекса РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25.11.2019 N 326-13-369863/19 определен Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год. В указанный Перечень в раздел <данные изъяты>» под № 9 был внесен спорный объект налогообложения <данные изъяты>.

Решением Нижегородского областного суда от 16.03.2022, вступившим в законную силу 22.06.2022, признан недействующим со дня принятия пункт 9 раздела «Большемурашкинский муниципальный район» Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2020 год, утвержденного приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25.11.2019 N 326-13-369863/19 (л.д.38-45).

При таких обстоятельствах, расчет налога на спорный объект налогообложения <данные изъяты> должен производиться с применением налоговой ставки 0,5% от кадастровой стоимости объекта, а не 2% от кадастровой стоимости объекта, как это рассчитано налоговым органом.

Как следует из налогового уведомления, кадастровая стоимость объекта налогообложения <данные изъяты> на соответствующий налоговый период 2020 года составляла 1359236 рублей (л.д.10). Соответственно размер налога, рассчитанный по ставке 0,5 %, составит 6796 рублей.

Налоги на иные объекты налогообложения налоговым органом рассчитаны верно, что административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, на основании налогового уведомления № № от 01.09.2021 ответчик был обязан в срок до 01.12.2021 уплатить налог на имущество физических лиц в общей сумме 15192 рубля (6796 + 1949 + 2149 + 2149 + 2149).

29.09.2021 налоговым органом в порядке зачета был погашен налог за текущий период в общей сумме 283,72 рубля. Это подтверждается представленной истцом карточкой расчетов с бюджетом (л.д.16-оборот). Соответственно ФИО1 остался обязанным уплатить до 01.12.2021 начисленный за 2020 год и доначисленный за 2018-2019 годы налог в размере 14908,28 рубля.

В соответствие с п.7 ст.45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п.7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года.

Аналогичные правила предусмотрены п.14.2 Приложения 12 к Положению Банка России от 29 июня 2021 года N 762-П "О правилах осуществления перевода

денежных средств".

Таким образом, налогоплательщик, осуществляя перечисление налога в бюджет, вправе указать направленность таких платежей, являются ли они платежами текущего года, либо направлены на погашение недоимок предыдущих лет.

Административный ответчик произвел платежи налога платежными поручениями № от 24.11.2021 на сумму 4098 рубля, № 144 от 24.11.2021 на сумму 6796 рубля, № от 24.11.2021 на сумму 1865,28 рубля и № от 24.11.2021 на сумму 2149 рубля (л.д.47-50), что в совокупности составляет сумму 14908,28 рубля, которая соответствует сумме, которую ФИО1 обязан был уплатить до 01.12.2021 по налоговому уведомлению № от 01.09.2021.

Во всех названных платежных поручениях проставлены реквизиты «ТП» и «ГД2020», что свидетельствует об уплате платежей текущего года. Это же подтверждается представленной истцом карточкой расчетов с бюджетом, согласно которой названные платежи поступили в бюджет и классифицированы налоговым органом в качестве «налога ТП» (л.д.16-оборот).

Кроме того, суд отмечает, что ранее на рассмотрении Большемурашкинского районного суда находились административные дела по искам налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (дело № 2а-1/2021) и за 2019 год (дело № 2а-55/2022) (л.д.62-97). По указанным делам судом были вынесены соответственно решения от 08.02.2021 (вступило в законную силу 23.03.2021) и от 10.10.2022 (вступило в законную силу 25.11.2022). Этими решениями налоговому органу было отказано во взыскании части числящейся за ФИО1 недоимки за 2018-2019 годы в связи с необоснованностью начисления этой недоимки (аналогично настоящему делу была завышена налоговая ставка на объект <данные изъяты>). Между тем, из КРБ следует, что списание необоснованно начисленной недоимки на основании этих судебных решений налоговый орган не произвел, а уплаченные в ноябре 2021 года налоги фактически направил на погашение числящихся за ответчиком недоимок за прошлые налоговые периоды. Это не соответствует положениям ст.16 КАС РФ об обязательности вступивших в законную силу судебных актов.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ответчиком заявленные ко взысканию налоги были уплачены 24.11.2021, т.е. до установленного налоговым уведомлением срока, недоимка по этим налогам не образовалась, оснований для начисления пени не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год (объект налогообложения - объект недвижимости <данные изъяты>) в размере 1865 рублей 28 копеек, за 2019 год (объект налогообложения - объект недвижимости <данные изъяты>) в размере 2149 рублей, за 2020 год (объекты налогообложения - объекты недвижимости с <данные изъяты>) в размере 31283 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц: за 2019 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 7 рублей 52 копейки, за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 109 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 28 декабря 2022 года.

Председательствующий И.Г.Гусев