РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовсму району УФССП России по ХМАО-Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором, с учетом изменения требований заявленных в ходе рассмотрения дела, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14 914 руб. 31 коп., в том числе: пени в размере 698 руб. 88 коп., начисленные за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 33 600 руб.; пени в размере 5 359 руб. 47 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 206 руб. 05 коп.; пени в размере 5 526 руб. 16 коп., начисленные за период с 21.12.2021 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 49 200 руб.; пени в размере 3 330 руб. 80 коп., начисленные за период с 29.07.2020 по 09.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9 600 руб. В обоснование требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате транспортного налога за 2019-2022 годы, в связи с чем, образовались пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. По результатам обращения мировым судьей вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в <дата> годах являлся собственником транспортных средств, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформированы налоговые уведомления: № 5014601 от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в сумме 49 200 руб.; № 27554109 от 01.09.2022 об уплате не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 41 400 руб.; № 66010929 от 19.07.2023 об уплате не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 33 600 руб.

В связи с неоплатой налогов, на имя ФИО1 сформированы требования: № 119612 по состоянию на 20.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 49 200 руб. в срок до 14.02.2022.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 09.07.2023 налоговым органом сформировано требование № 51583 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 61 200 руб. 86 коп., в том числе: транспортный налог в сумме 50 206 руб. 05 коп. и пени в сумме 10 994 руб. 81 коп. Срок исполнения требования установлен до 28.11.2023.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Согласно доводам административного истца, подтверждающимся материалами дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 88 720 руб. 36 коп., в том числе: транспортный налог за 2021, 2022 годы в сумме 73 806 руб. 50 коп. и пени в сумме 14 914 руб. 31 коп. По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 19.04.2024 вынесен судебный приказ № 2А-246-2111/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 31.05.2024, в связи с поступившими возражениями должника. С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 09.12.2024 (сдано в отделение почтовой службы 02.12.2024), то есть с нарушением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа на 2 дня.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 № 611-О, от 17.07.2018 № 1695-О).

С учетом установленных по делу обстоятельств взыскания задолженности в приказном порядке, незначительным пропуском налоговым органом срока обращения в суд с административным иском (2 дня), а также с учетом безусловной значимости взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (ст. 57 Конституции РФ), суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу пропущенного срока обращения в суд с административным иском.

Согласно доводам налогового органа в административном иске, задолженность по транспортному налогу за 2021 год погашена административным ответчиком в полном объеме 22.02.2024, по транспортному налогу за 2022 год погашена административным ответчиком 22.02.2024 частично – в размере 33 600 руб. Поскольку остаток задолженности по транспортному налогу погашен ФИО1 в ходе рассмотрения дела судом, административный истец изменил требования, заявив ко взысканию пени, начисленные на транспортные налоги за 2019-2022 годы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 годы соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату указанной недоимки за периоды до погашения задолженности, являются правомерными. Вместе с тем, начисление налоговым органом пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период, начиная с 02.12.2022, является необоснованным, ввиду отсутствия доказательств того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленной по настоящему делу суммы пеней за указанный период. На основании судебного приказа № 2А-246-2110/2024 с административного ответчика взысканы пени, начисленные налоговым органом за период с 08.12.2022 по 04.02.2024. В связи с установленным, заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, подлежат удовлетворению частично – за период с 08.12.2022 по 10.01.2024. Согласно произведенному судом перерасчету, размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, составит 5 320 руб. 60 коп.

Требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год подлежит удовлетворению частично, исходя из следующего.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании судебного приказа № 2А-225-2110/2022 от 07.06.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 49 200 руб. и пени в размере 221 руб. 40 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 19.12.2021. Указанный судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 313499/22/86010-ИП от 16.09.2022, которое окончено 13.12.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме. В связи с установленным, заявленное требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год подлежит удовлетворению частично – за период с 08.12.2022 по 13.12.2022. Согласно произведенному расчету размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.12.2022 по 13.12.2022, составит 73 руб. 80 коп.

Требование налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год удовлетворению не подлежит, исходя из следующего.

Судом установлено, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа № 2А-563-2110/2021 от 03.08.2021 мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовск Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. Указанный судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 341909/21/86010-ИП от 30.09.2021, которое окончено 14.03.2022 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Ввиду отсутствия доказательств того, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания заявленной по настоящему делу суммы пеней за период с 29.07.2020 по 09.01.2024, с учетом установленных обстоятельств погашения задолженности в полном объеме в срок до 14.03.2022, требование о взыскании пени, начисленной за период с 29.07.2020 по 09.01.2024 заявлено необоснованно и удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовсму району УФССП России по ХМАО-Югре, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, №, в доход соответствующего бюджета:

- пени в размере 698 рублей 88 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 33 600 рублей;

- пени в размере 5 320 рублей 60 копеек, начисленные за период с 08.12.2022 по 10.01.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 206 руб. 05 коп.;

- пени в размере 73 рублей 80 копеек, начисленные за период с 08.12.2022 по 13.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 49 200 рублей,

всего взыскать 6 093 рублей 28 копеек.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 27 октября 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев