Решение по делу № 2А-1068/2025 от 23.04.2025 | Дмитровский городской суд (Московская область)

50RS0005-01-2025-000341-33 Дело № 2а-1068/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре Бабановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области (далее ИФНС по г.Дмитрову, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, заявив требования о взыскании <данные изъяты> руб., из которых:

<данные изъяты>

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН № в силу наличия в его собственности транспортных средств и земельных участков является плательщиком транспортного и земельного налогов; за ДД.ММ.ГГГГ год не оплачен земельный налог, а транспортный налог не оплачен за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В связи с наличием задолженности, административным истцом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из-за игнорирования ответчиком требования налогового органа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Дмитровского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ. выдан судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но налоговая задолженность так и не погашена, что побудило истца обратиться в суд с настоящим иском.

Определением Дмитровского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб., исчисленные на совокупную обязанность, оставлены без рассмотрения.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указывая на оплату всех заявленных налогов, в подтверждение чего предоставил квитанции.

Ознакомившись с позициями сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что согласно сведений, представленных административному истцу органами, осуществляющими регистрацию движимого и недвижимого имущества, административный ответчик ФИО1 является собственником:

- автомобиля марки «<данные изъяты>», г/н №;

- экскаватора марки «<данные изъяты>», г/н №;

- автомобиля марки «<данные изъяты>», г/н №;

- экскаватора марки «<данные изъяты>», г/н №;

- земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>

- квартиры с К№, расположенной по адресу: <адрес>.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Частью 2 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (с.397 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В целях уплаты имущественных налогов административному ответчику были исчислены налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому ответчик должен был заплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме <данные изъяты> руб. в отношении экскаватора марки <данные изъяты> (л.д.20-21);

- № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому ответчик должен был заплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. (л.д.18-19).

Между тем, административным истцом в нарушение положений ст.62,289 КАС РФ не представлено доказательств направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, дата формирования уведомления – ДД.ММ.ГГГГ, а срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. больше года.

Административным ответчиком представлены следующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ. должен был заплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., что и было сделано налогоплательщиком в полном объеме, в подтверждение чего представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.46);

- № от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ. должен был заплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и земельный налог в размере <данные изъяты> руб., что и было сделано налогоплательщиком в полном объеме, в подтверждение чего представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.47);

- № от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ. должен был заплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., что и было сделано налогоплательщиком в полном объеме, в подтверждение чего представлены платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.49-50);

- № от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ. должен был заплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., что и было сделано налогоплательщиком в полном объеме, в подтверждение чего представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ. (лд.51).

Согласно пояснениям административного истца платеж от ДД.ММ.ГГГГ. был распределен по правилам ч.8 ст.45 НК РФ, т.е. в счет погашения ранее возникшей задолженности, а именно по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы (л.д.37-38, 40 оборот).

Суд не может согласиться с такими действиями административного истца, исходя из следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ. заплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д.22).

В силу приведенного правового регулирования в случае неуплаты транспортного налога по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган должен был не позднее ДД.ММ.ГГГГ направить требование, однако доказательств направления такого требования не представлено.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанного следует, что налоговый орган мог обратиться в суд за взысканием с ФИО1 налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы в ДД.ММ.ГГГГ году.

В нарушение положений ст.ст.62,289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств обращения в суд в вышеуказанный срок.

Поскольку срок взыскания указанной недоимки истек, то она в соответствии со статьей 4 Закона №263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности.

В то время как налоговый орган включил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в совокупную обязанность, выставил в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ. и поступивший ДД.ММ.ГГГГ. от административного ответчика платеж распределил в погашение долга, который не подлежал включению в ЕНС из-за истечения срока взыскания.

Анализируя все доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения иска не имеется, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена в полном объеме на основании всех полученных налоговых уведомлений, в то время как административным истцом совершены действия по включению в ЕНС задолженности с истекшим сроком взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 15 мая 2025 года.

Судья