РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 июля 2025 года с. Богатое Самарской области

Богатовский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Беловой Е.А., при помощнике судьи Кузнецовой М.Ю., секретаре Жаньяровой Н.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-47/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Б.В.И. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд к Б.В.И. с административным иском о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указал, что Б.В.И. являлся налогоплательщиком налогов. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. По состоянию на 04.12.2024г. у Б.В.И. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 34 649 руб. 87 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10551 руб. 80 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог – 185,00 руб. за 2022г., пени в размере 576,80 руб., транспортный налог – 9 790,00 руб., за 2022г., пени – 576,80 руб. начислены налогоплательщику на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021-2022 годы. Указанные налоги, сборы, были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Административный истец просил взыскать с Б.В.И. задолженность на общую сумму 10551 руб. 80 коп., из которых: транспортный налог за 2022 год в размере - 9790 руб. 00 коп., земельный налог за 2022 год в размере – 185 руб. 00 коп., суммы пеней в размере – 74,72 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 502,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Б.В.И. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причине не явки суду не сообщил.

Финансовый управляющий Г.Е.В. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, направил отзыв, в котором указал, что в базу данных налогового органа поступили сведения о зарегистрированных на Б.В.И. объектах налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, площадь объекта 1090; земельный участок с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1, площадь объекта 960; жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/1; транспортные средства – автомобиль грузовой <данные изъяты>, регистрационный знак №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

В базе данных содержаться сведения о дате ДД.ММ.ГГГГ отнесения налогоплательщика к категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». В связи с этим Б.В.И. с ДД.ММ.ГГГГ предоставлен вычет 600 кв.м. площади земельного участка с кадастровым номером №. При расчете земельного налога за 2022 год учитывалась кадастровая стоимость за минусом предоставленного вычета.

За 2022 год исчислен земельный налог в сумме 185.00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 407 НК РФ, предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером №, в связи с этим начисления по налогу на имущество отсутствуют.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» №-ГД исчислен транспортный налог физических лиц за 2022 год в сумме 9790 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В информационные ресурсы Инспекции поступил платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 472,65 рублей и отражен на Едином налоговом счете налогоплательщика, которые распределены автоматически в соответствии с алгоритмом, действующим на момент уплаты, в том числе: - 9330,22 руб. в транспортный налог за налоговый период 2021 год; - 968,43 руб. в транспортный налог за налоговый период 2022 год; - 174,00 руб. в земельный налог за налоговый период 2021 год. Остаток задолженности по имущественным налогам физических лиц за 2022 год составляет 9583,37 руб., которая состоит из транспортного налога в размере 8821,57 руб., земельного налога в размере 185 руб., пени в размере 576,80 руб.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Б.В.И. признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина. В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими. Задолженность по транспортному и земельному налогу образовалась за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, таим образом данная задолженность относится к текущим платежам. Просит административные исковые требования удовлетворить, рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Судом явка сторон обязательной не признавалась, в этом случае на основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Разрешая заявленные административные требования, суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) С РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362, пункта 4 статьи 397, пункта 2 статьи 409 НК РФ указанные налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что Б.В.И. является налогоплательщиком, на которого в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям, представленным в материалы дела, Б.В.И. принадлежит на праве собственности: с ДД.ММ.ГГГГ – транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; земельный участок с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, по адресу: <адрес>1; жилой дом с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>1.

Б.В.И. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости уплатить вышеуказанные налоги.

Налоговым органом на имя Б.В.И. выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, процентов. В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности: транспортный налог в размере 9330,22 рублей, земельный налог на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 174 рубля, пени – 740,33 рублей.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Задолженность по указанным налоговым уведомлению и требованию полностью не была оплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по налогам не имеется. Иной расчет ответчиком в опровержение расчета истца не представлен.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Богатовского судебного района <адрес> заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении Б.В.И. вынесен судебный приказ № который был отменен определением от 11.06.2024г., в связи с возражениями должника. В течении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, 05.12.2024г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысячрублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Факт направления налогового требования № об уплате налога от 18.09.2023г. подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговое уведомление направлено Б.В.И. через личный кабинет налогоплательщика, вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ в срок добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № принято решение N 5380 о взыскании с Б.В.И. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N №, в размере 10467,9 руб.

Сведений о предъявлении решения № о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

Учитывая отмену судебного приказа и отсутствие погашения задолженности по налогам, МИФНС России № 23 по <адрес> направило в суд через систему «Электронное правосудие» административное исковое заявление по настоящему делу.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на время обращения в суд за вынесением судебного приказа) части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, налоговая инспекция своевременно обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанных сумм недоимок, а впоследствии, после отмены судебного приказа - в суд с административным исковым заявлением.

С учетом процессуального требования о необходимости оценки достаточности и взаимосвязи доказательств в их совокупности, налоговый орган обратился с заявлением в суд о взыскании задолженности в установленные законом сроки, следовательно, подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании с Б.В.И. задолженности недоимки на общую сумму 10 551,80 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст.333.19 Налогового Кодекса РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска будет составлять 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к Б.В.И. о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Б.В.И. (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность на общую сумму 10 551 (десять тысяч пятьсот пятьдесят один) рубль 80 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере – 9 790 (девять тысяч семьсот девяносто) рублей;

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере – 185 (сто восемьдесят пять) рублей;

- суммы пеней, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74 (семьдесят четыре) рубля 72 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 502 (пятьсот два) рубля 8 копеек.

Взыскать Б.В.И. в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Богатовский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 18 июля 2025 года.

Судья Белова Е.А.