Дело №а-823/2023

УИД 55RS0№-83

Решение

Именем Российской Федерации

17 февраля 2023 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Крупкина Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, указав, ФИО1 в 2017 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доход», плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налогом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В установленные законом сроки административный ответчик обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил. В его адрес было направлено налоговое требование, вместе с тем, до настоящего времени, задолженность не погашена. Просила взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19.13 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,47 руб., пени по налогу взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объема налогообложения «доход» за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2404,02 руб., пени по налогу взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объема налогообложения «доход» за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 731,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9125,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 436,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1903,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,16 руб., пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,51 руб.

В отсутствие возражений со стороны административного ответчика на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела №а-1056(46)/2022 мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, признается календарный год.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 346.19 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса (ч. 7 ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС РФ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пунктам 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 41 и ст. 209 НК РФ выплата неустойки и штрафа приводит к образованию дохода физического лица, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2). По правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ). Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доход», плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налогом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой ФИО1 налогов, начислена пеня: -по налогу на профессиональный доход за январь 2022 г. на задолженность 380.79 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.51 руб., -по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доход» за 2016 г. на задолженность 2 889 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 404.02 руб.; -по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доход» за 2016 г. на задолженность 2 889.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 731.45 руб., -по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. на задолженность 92.23 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 19.13 руб. -по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на задолженность 92,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.47 руб., -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму задолженности 23 400,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 125.31 руб., -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму задолженности 23 400,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 125.31 руб., -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование год на сумму задолженности 23 400.00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 436.88 руб., -по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4590 руб. в размере 1903,20 руб. -по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4590 руб. в размере 77,16 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ, требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, размещенным в личном кабинете налогоплательщика, ФИО1 был извещен о необходимости уплаты об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на доходы физических лиц в размере 19.13 руб., 1,47 руб., пени по налогу взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объема налогообложения «доход» в размере 2404,02 руб., 731,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное в размере 9125,31 руб., 436,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1903,20 руб., 77,16 руб., пени по налогу на профессиональный в размере 1,51 руб.

Доказательств исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ в материалы дела административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> вынесен судебный приказ за №а-1056(46)/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, отмененный по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> направлено в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ответчиком до настоящего момента так и не исполнена возложенная на него обязанность по уплате пени, а истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, требования истца о взыскании с ФИО1 пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец была освобождена, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 588 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в сумме 14700,13 руб., из которых: пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19.13 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,47 руб., пени по налогу взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объема налогообложения «доход» за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2404,02 руб., пени по налогу взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объема налогообложения «доход» за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 731,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9125,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 436,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1903,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,16 руб., пени по налогу на профессиональный доход за январь 2022г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,51 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 588 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Е.П. Крупкина

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ