Решение по делу № 2А-1620/2023 от 30.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Комиссарова Г.С., при секретаре судебного заседания Березовской А.А.,

рассмотрев административное дело № 2а-1620/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафа в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп.,-

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафа в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп., ссылаясь на неуплату обязательных платежей (л.д.3-10).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, уведомлялась надлежащим образом, при отмене судебного приказа представила заявление о пропуске истцом срока взыскания.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В силу пп.5 п.1 ст.208НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212НК РФ. В соответствии с п. 17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1НК РФ.

Согласно п.2 ст.217.1НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

П.3 и 4 CT.217.1HK РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объекта недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из условий.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налоговым органом, на основании сведений, полученных от органа осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, было установлено, что налогоплательщик продал квартиру по адресу <адрес>, №, кадастровая стоимость которого составила 2650000руб., владение с 18.08.2020г. по 01.09.2020г.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст.224НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п.2 ст.220НК РФ или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220НК РФ.

Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии с п. 1.2 ст.88НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ не представлена в налоговый орган в установленный срок, налоговый орган на основе имеющихся у него документов исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ.

С учетом выявленных фактов налогоплательщику было направлено Требование №5581 от 20.09.2021г. о необходимости представить декларацию 3-НДФЛ.

Инспекцией доначислен НДФЛ по ставке 13% в сумме 6500руб. из расчета: (300000-250000)* 13%

На основании ст.119НК РФ - непредставление налогоплательщиком налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1000руб.

Расчет штрафа произведен из расчета: 6500*30%=1950руб.

В соответствии с п.1 ст.122НК РФ налогоплательщик привлечен к ответственности в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а именно наложен штраф 1300руб. из расчета 6500*20%

Суммы штрафных санкций были снижены и составили 1950руб./2=975руб.

Налогоплательщик неоднократно вызывался в инспекцию для рассмотрения материалов проверки и вручения Акта №939 от 08.11.2021г.

По итогам было вынесено Решение №2713 от 08.06.2022г.

В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки (оплачен 24.12.2019г.) были начислены пени в сумме 9,73руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №30836 от 29.06.2020г. На момент обращения в суд за налогоплательщиком числится задолженность НДФЛ в сумме 6500руб., штрафам в сумме 812.50руб., пени в сумме 9,73руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, дующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

ФИО1 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: квартира, 410048, <...>, кВ.413, дата регистрации )7.2009г., дата снятия с регистрации 31.05.2021г. Кадастровый № ГМО <адрес>, дата регистрации 30.12.2013г., кадастровый №,, иные строения (здание компрессорной установки), <адрес>, дата регистрации 24.07.2018г., дата снятия с регистрации 27.08.2020г., 50:17:0020529:32.

За 2018г. был начислен налог в сумме 435руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. расчет содержится в уведомлении №38420228 от 23.08.2019г. За 2019г. был начислен налог в сумме 603руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. расчет содержится в уведомлении №57781607 от 01.09.2020г. За 2020г. был начислен налог в сумме 663руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. расчет содержится в уведомлении №83449393 от 01.09.2021г. Итого общая сумма задолженности составила 1 701руб. за период 2018-2020гг.

В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были зелены пени в сумме 4,67руб. за период с 03.12.2019г. по 22.01.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №5462 от 23.01.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2019г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 1,03руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. (подробный сет содержится в приложении к требованию №50451 от 14.12.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2020г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 1,82руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. (подробный насчет содержится в приложении к требованию №64391 от 13.12.2021г.) Итого общая сумма задолженности по пени составила 7.52руб. за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. (ОКТМО 63701000)

За 2018г. был начислен налог в сумме 570руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. подробный расчет содержится в уведомлении №38420228 от 23.08.2019г.

Налог был оплачен частично, задолженность составила 256,02руб.

За 2019г. был начислен налог в сумме 921руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. подробный расчет содержится в уведомлении №57781607 от 01.09.2020г. из расчета: За 2020г. был начислен налог в сумме 829руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. подробный расчет содержится в уведомлении №83449393 от 01.09.2021г. Итого общая сумма задолженности составила 2 006.02руб. за период 2018- 2020гг. по ОКТМО 46759000

В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 2,71руб. за период с 03.12.2019г. по 13.02.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №12197 от 14.02.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2019г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 1,57руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №61500 от 14.12.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2020г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 2,28руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №64391 от 13.12.2021г.) Итого общая сумма задолженности по пени составила 18.84руб. за период с 2.12.2020г. по 12.12.2021г. Всего задолженность по налогу на имущество составила 3707,02руб. за 2018- 120гг.

Всего задолженность по пени по налогу на имущество составила 26,36руб. за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г.

Решением Совета депутатов местного самоуправления установлены ставки налога на землю с физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.

Налогоплательщик является собственником земельного участка: <адрес>, дата регистрации 24.07.2018г., дата снятия с регистрации 27.08.2020г., кадастровый №, <адрес>, дата регистрации 26.08.2020г., дата снятия с регистрации 08.04.2021г., кадастровый №, <адрес>, дата регистрации 05.08.2019г., дата снятия с регистрации 9.12.2020г., кадастровый №

За 2018г. был начислен налог в сумме 374руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. расчет содержится в уведомлении №38420228 от 23.08.2019г. За 2019г. был начислен налог в сумме 853руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. ю дробный расчет содержится в уведомлении №57781607 от 01.09.2020г. За 2020г. был начислен налог в сумме 851руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. расчет содержится в уведомлении №83449393 от 01.09.2021г. Итого общая сумма задолженности составила 2 078.00руб. за период 2018 - 2020гг.

В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были !числены пени в сумме 5,71руб. за период с 03.12.2019г. по 13.02.2020г. (подробный «счет содержится в приложении к требованию №12197 от 14.02.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 8,25руб. за период с 03.12.2019г. по 29.11.2020г. (подробный счет содержится в приложении к требованию №56128 от 30.11.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2018г. в установленные законом сроки были числены пени в сумме 9,69руб. за период с 03.12.2019г. по 28.06.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №30836 от 29.06.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2019г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 1,45руб. за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. (подробный насчет содержится в приложении к требованию №61500 от 14.12.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2020г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 2,34руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. Итого общая сумма задолженности по пени составила 27.44руб. за период с 3.12.2019г. по 12.12.2021г. За 2019г. был начислен налог в сумме 459руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. подробный расчет содержится в уведомлении №57781607 от 01.09.2020г.

За 2020г. был начислен налог в сумме 1101руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. подробный расчет содержится в уведомлении №83449393 от 01.09.2021г. Итого общая сумма задолженности составила 1 560руб. за период 2019-2020гг.

В связи с неуплатой налога за 2019г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 0,39руб. за период с 02.12.2020г. по 07.12.2020г.. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №51749 от 08.12.2020г.) В связи с неуплатой налога за 2020г. в установленные законом сроки были начислены пени в сумме 3,03руб. за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. (подробный чет содержится в приложении к требованию №64391 от 13.12.2021г.) Итого общая сумма задолженности по пени составила 3.42руб. за период с 12.2019г. по 12.12.2021г. (ОКТМО 46759000). Всего задолженность по земельному налогу составила 3638руб. за 2018-2020гг.

Всего задолженность по пени по налогу на имущество составила 30,86руб. за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №12197 от 14.02.2020г., №43157 от 08.08.2022г., №30836 от, 06.2020г., №61500 от 14.12.2020г., №56128 от 30.11.2020г., №5462 от 23.01.2020г., 50451 от 14.12.2020г., №51749 от 08.12.2020г., №64391 от 13.12.2021г. об уплате логов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате логов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №181. Определением от 28.11.2022г. по делу №2а-2704/2022 был отменен судебный приказ. Приказ был вынесен 22.11.2022г.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по НДФЛ за 2020г. в размере 6500руб., штрафа в сумме 812руб.50коп., пени по НДФЛ за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. в размере 9руб.73коп., налога на имущество за 2018г.-2020гг. в размере 3707руб.02коп., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 26руб.36коп., земельному налогу за 2018-2020гг. в размере 3638руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019г. по 12.12.2021г. в размере 30руб.86коп..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 400 ( четыреста) рублей.

На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.

Председательствующий Г.С. Комиссарова