Решение по делу № 2А-2359/2023 от 23.06.2023

2а-2359/2023

УИД № 55RS0002-01-2023-002292-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

23 июня 2023 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017-2019 годы в размере 57,04 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилось в суд к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением. В обоснование указывает, что ФИО1 <данные изъяты>) была владельцем земельного участка, и являлась плательщиком земельного налога. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об оплате соответствующего вида налога с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 не исполнила свою обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем ей были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов и пени. Требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов также не были своевременно исполнены. Налоговый орган обратился в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 12,33 руб. (за период с 04.12.2018 по 10.02.2019), пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3,99 руб. (за период с 03.12.2019 по 29.12.2019), пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 40,72 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.10.2021), а всего в размере 57,04 руб.

По правилам ст. 292 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. О месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще. Информация о сроках и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Куйбышевского районного суда г. Омска в сети Интренет.

Представитель административного истца, административный ответчик не выразили возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 с 2015 года являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <адрес> (л.д. 8).

Соответственно, ФИО1 с указанного времени являлась плательщиком земельного налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьями 363, 397 НК РФ предусмотрено, что вышеназванные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

25.08.2018 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 63319344 от 21.08.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 налогов за 2017 год, в том числе земельного налога за ? долю земельного участка с кадастровым номером 55:36:170101:43, расположенного по адресу: <...> в размере 696 руб. (л.д. 17-18).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 17913186 от 04.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 налогов за 2018 год, в том числе земельного налога за ? долю земельного участка с кадастровым номером 55:36:170101:43, расположенного по адресу: <...> в размере 696 руб. (л.д. 21).

26.09.2020 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7785564 от 03.08.2020 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налогов за 2019 год, в том числе земельного налога за ? долю земельного участка с кадастровым номером 55:36:170101:43, расположенного по адресу: <...> в размере 696 руб. (л.д. 25-26).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок, установленный налоговыми уведомлениями, обязанность по уплате налогов, ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки

11.02.2019 в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.02.2019 № 32683 со сроком уплаты до 01.04.2019 земельного налога за 2017 год в размере 696 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 12,33 руб. (л.д. 14-16);

30.12.2019 в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.12.2019 № 101412 со сроком уплаты до 31.01.2020 земельного налога за 2017 год в размере 696 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 3,99 руб. (л.д. 16, 19-20);

19.11.2021 в адрес ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.11.2021 № 34907 со сроком уплаты до 15.12.2021 земельного налога за 2019 год в размере 696 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 40,72 руб. (л.д. 22-24).

Налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены посредством заказной почтовой корреспонденции, либо личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств добровольного исполнения указанных налоговых требований административным ответчиком не представлено.

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по пени суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств своевременности уплаты транспортного налога, страховых взносов, ответчиком не представлено.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 32683 по состоянию на 11.02.2019 истек 01.04.2019; требования № 101412 по состоянию на 30.12.2019 истек 31.01.2020; требования № 34907 по состоянию на 01.11.2021 истек 15.12.2021. Требования ФИО1 в полном объеме не исполнены.

28.09.2022 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 1392 руб., пени в размере 57,04 руб. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 88 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 04.10.2022. Определением мирового судьи судебного участка 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 01.11.2022 судебный приказ был отменен (л.д. 6).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд 28.04.2023. (л.д. 3).

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 12,33 руб. (за период с 04.12.2018 по 10.02.2019), пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3,99 руб. (за период с 03.12.2019 по 29.12.2019), пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 40,72 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.10.2021), а всего в размере 57,04 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 12,33 руб. (за период с 04.12.2018 по 10.02.2019), пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3,99 руб. (за период с 03.12.2019 по 29.12.2019), пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 40,72 руб. (за период с 02.12.2020 по 31.10.2021), а всего в размере 57,04 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Копия верна. Решение вступило в законную силу ______________УИД № 55RS0002-01-2023-002292-02Подлинный документ подшит в деле № 2а-2359/2023Куйбышевского районного суда г. ОмскаСудья _____________________________ М.Л. ЖидковаСекретарь _______________________