Решение по делу № 2А-458/2022 от 20.12.2022 | Починковский районный суд (Смоленская область)

№2а-458/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

г. Починок Смоленской области 20 декабря 2022 года

Починковский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего Ковалева В.Д.,

при секретаре Николаевой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, восстановлении срока на подачу административного искового заявления,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области (далее Межрайонная ИФНС России №1 по Смоленской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, на общую сумму 23 727 рублей 53 копейки.

Одновременно Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу в суд административного искового заявления.

В обоснование заявленных требований административный истец Межрайонная ИФНС России № ** по ... указала, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером № **, расположенную по адресу: .... Налогоплательщик имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № **, расположенный по адресу: 143070, Россия, 50, .... Во владении налогоплательщика находится легковой автомобили: марки Хонда СВ400SF государственный регистрационный знак: № **; марки ВАЗ 21124 государственный регистрационный знак: № **; марки ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак:№ ** марки Пиаджио МР3 250 государственный регистрационный знак: № **

ФИО1 являясь плательщиком указанных налогов, в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем, у него образовалась задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 2885 руб., на которые были начислены пени в размере 27 рублей 79 копеек; по земельному налогу за период 2017 года с учетом переплаты 5 856 рублей, за период 2018 год с учетом переплаты 5856 рублей, за период 2019 год с учетом переплаты 3 174 рубля, на которые были начислены пени за период с 2017-2021 в сумме 1352 рубля 60 копеек; по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 472 рубля, на которые были начислены пени в размере 104 рубля 14 копеек.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ** ** ** № **, от ** ** ** № **, от ** ** ** № **, от ** ** ** № **, от ** ** ** № **, от ** ** ** № **, от ** ** ** № **.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Налогоплательщик ранее состоял на учете в ИФНС России № ** по ...- Западный АО. ** ** ** в связи с изменением места жительства ФИО1 поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № ** по ... с ранее присвоенным ИНН.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № ** по ... не имела возможности обраться в суд для взыскания с налогоплательщика ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в установленный законодательством срок.

Просит восстановить срок на подачу заявления, взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу в размере 14 886 рублей, пеня в размере 1352 рубля 60 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 2885 рублей, пеня в размере 27 рублей 79 копеек, по транспортному налогу в размере 4472 рубля, пеня в размере 104 рублей 14 копеек.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ** по ... в судебное заседание не явился, извещен административный истец надлежащим образом, согласно ходатайству просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, обсудив материалы дела, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № **, расположенного по адресу: 143070, Россия, 50, ..., СНТ ..., регистрация собственности с ** ** ** до настоящего времени. Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером № **, расположенной по адресу: 123103, Россия, 77, ...,2,46, регистрация собственности ** ** **, снятия с регистрации ** ** **. ФИО1 является собственником транспортных средств: марки Хонда СВ400SF государственный регистрационный знак: № ** с ** ** ** по настоящее время; марки ВАЗ 21124 государственный регистрационный знак: № ** с ** ** ** по ** ** **; марки ДЭУ NEXIA государственный регистрационный знак:№ ** с ** ** ** по ** ** **; марки Пиаджио МР3 250 государственный регистрационный знак: № ** с ** ** ** по настоящее время (л.д. 20-22)..

Налоговым органом в адрес административного истца ФИО1 было направлено налоговое уведомление № ** от ** ** **, в котором указано на необходимость уплатить не позднее ** ** **, в том числе земельный налог за 2017 год с учетом переплаты в размере 5856 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 в сумме 1192 рубля; транспортный налог за 2017 года в сумме 3 718 рублей (л.д.23-24).

ФИО1 направлено налоговое уведомление № ** от ** ** ** об уплате в срок до ** ** ** транспортного налога в размере 4 483 рубля за 2018 года, земельного налога за 2018 год с учетом переплаты в размере 5856 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 623 рубля (л.д.27-28).

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № ** от ** ** ** об уплате транспортного налога в размере 4 472 рубля за 2019 года, земельного налога за 2019 год с учетом переплаты в размере 3174 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 885 рубля (л.д.25-26).

В связи с невыполнением плательщиком налогов своей обязанности в адрес ФИО1, в адрес налогоплательщика были направлены:

требование № ** по состоянию на ** ** **, в котором была отражена задолженность по транспортному налогу в размере 3718 рубля и начисленные пени в размере 61,06 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1192 рублей установлен срок для исполнения до ** ** ** (л.д.39-40,43);

требование № ** от ** ** ** об уплате налогоплательщиком недоимки по земельному налогу в размере 5856 рублей, пени 97.70 руб. установлен срок для исполнения до ** ** ** (л.д.41-42,43);

требование № ** от ** ** ** об уплате налогоплательщиком недоимки по земельному налогу в размере 5856 рублей, пени 88,32 руб. установлен срок для исполнения до ** ** ** (л.д.33-34,43);

требование № ** по состоянию на ** ** **, в котором была отражена задолженность по земельному налогу в размере 3174 рублей и начисленные пени в размере 31,93 рублей, установлен срок для исполнения до ** ** ** (л.д.35-36, 43);

требование № ** по состоянию на ** ** **, в котором была отражена задолженность по транспортному налогу в размере 4472 рубля и начисленные пени в размере 43,08 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 2885 рублей и начисленные пени в размере 27,79 рублей установлен срок для исполнения до ** ** ** (л.д.37-38,43).

В указанный срок ответчиком задолженность погашена не была, согласно представленному расчету недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составит – 2885 рублей, пени 27.79 рублей, по земельному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год составит – 14886 рублей, пени – 1352.60 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2019 год составит – 4472 рубля, пени – 104, 14 рублей.

При этом из учетных данных налогоплательщика - физического лица, имеющихся у налоговых органов следует, что ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу: <...>, ... (л.д.22).

Материалами дела установлено, что ** ** ** Межрайонная ИФНС России № ** по ... обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... от ** ** ** в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, в связи с пропуском срока на обращение к мировому судье с указанным заявлением (л.д.18-19).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 09.11.2022.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., (а в соответствующий налоговый период до внесения указанных выше изменений - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с настоящим иском, поскольку, обстоятельства, связанные с изменением места жительства ФИО1, препятствовали административному истцу обратиться своевременно в суд для взыскания в установленный законодательством срок, так до ** ** ** административный ответчик как налогоплательщик состоял на учете в ИФНС России № 34 по г. Москва Северо –Западный АО, после указанной даты поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области, в связи с чем данные обстоятельства являются уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд налоговым органом.

Таким образом, суд учитывает, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога.

Поскольку в ходе судебного разбирательства подтвержден факт наличия у ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 года, по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 года, поэтому суд удовлетворяет заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области административные исковые требования.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, с учетом установленной кадастровой оценки земельного участка, мощности транспортных средств и инвентаризационной стоимости недвижимого имущества.

При таких обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

С учетом изложенного, суд взыскивает с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 года в размере 14 886 руб., пени в размере 1352 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 2885 рублей, пени в размере 27,79 руб., по транспортному налогу в размере 4472 рубля, пени в размере 104,14 руб.

Принимая во внимание, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области, как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 911 рублей 83 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, восстановлении срока на подачу административного искового заявления, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № ** в доход бюджета земельный налог в размере 14 886 рублей, пени в размере 1 352 рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 № ** в доход бюджета налог на имущество физических лиц в размере 2885 рублей, пени в размере 27 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 № ** в доход бюджета транспортный налог в размере 4472 рубля, пени в размере 104 рубля 14 копеек.

Взысканную сумму перечислять на расчетный счет:

Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03№ **,

№ **

18№ **.

Взыскать с ФИО1 № ** государственную пошлину в доход соответствующего бюджета по месту совершения юридически значимого действия в размере 911 рублей 83 копейки.

Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Починковский районный суд.

Председательствующий: В.Д. Ковалев