Дело № 2а- 769/2023

УИД 33RS0001-01-2022-006311-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Владимир

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Ежиковой А.А.,

помощника ФИО1

с участием представителей административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО3 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании налога и пени.

Определением Ленинского районного суда от 25.04.2023г. произведена замена административного истца с МИНС России №14 по Владимирской области на УФНС России по Владимирской области в связи с произведенной реорганизацией.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в 2019г. принадлежали подлежащие налогообложению:

-земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и находящиеся на нем иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №

В связи с неуплатой налогов налоговым органом начислены пени и выставлены требования.

До настоящего времени налоговые обязательства ответчиком не исполнены, что явилось основанием для обращения в суд с иском.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст. ст.31, 48 НК РФ истец просит взыскать с ФИО3 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период 2019 г. в размере 152951 руб.; пени по земельному налогу за 2019 г.за период с 02.12.2020г. по 08.12.2020г. в размере 151 руб. 68 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2019 г. в размере 1428 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020г. по 08.12.2020г. в размере 1 руб. 42 коп.

Представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные требования в полном объеме. Пояснила, что с 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный закон №263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализован Единый налоговый счет.

По состоянию на 01.01.2023г. у ФИО3 имелась задолженность по уплате земельного налога за период с 2016г. по 2021г. в сумме 565673 руб. 32 коп.

На основании вступившего в законную силу решения Владимирского областного суда от 03.02.2023г., установившего кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером № равной 4179000 руб., был произведен перерасчет земельного налога за 2019г., размер которого составил 62685 руб.

22.03.2023г. налоговым органом произведен перерасчет за налоговые периоды 2017,2018,2019,2020 г.г.

В этой связи, в настоящее время сумма задолженности за неуплату земельного налога за 2019 год, несмотря на установление иной кадастровой стоимости, составляет 152951 руб.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании с позицией налогового органа не согласился. Не возражая против уплаты земельного налога за 2019г. за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> пояснил, что решением суда была установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости 4 179 000 руб. От указанной суммы за 2019 год и должен быть пересчитан земельный налог.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей.405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что административному ответчику в 2019г. принадлежали подлежащие налогообложению:

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

-земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>А, и находящиеся на нем иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №

В адрес ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020г. (л.д.9-11),

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В связи с неуплатой налога налоговым органом в соответствии со ст.75НК РФ начислены пени.

11.12.2020г. направлено через личный кабинет требование № 27764 от 09.12.2020г. об оплате налога на имущество за 2019 г. в размере 1428 руб., пени в сумме 1 руб. 42 коп., земельного налога в размере 152 951 руб., пени в размере 151 руб. 68 коп., со сроком уплаты 15.01.2021г. (л.д.6-8)

В соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В установленный срок до 15.01.2021 требование не было исполнено.

Доказательств уплаты указанных налогов, пени не представлено.

Вместе с тем расчет земельного налога за 2019г. и пени в отношении земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 154379 руб. произведен от кадастровой стоимости в размере 9 477 789 руб.

Вступившим в законную силу решением Владимирского областного суда от 03.02.2023г. установлена кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 01.01.2016 г. в размере его рыночной стоимости 4 179 000 рублей, которая подлежит применению по 31.12.2021 г.

Таким образом, расчет земельного налога необходимо произвести следующим образом (налоговая база (кадастровая стоимость) х долю в праве х ставка)х количество месяцев владения(12/12):

(4 179 000 ) х 1 х 1.50%х 12/12= 62 685 руб.

Расчет пени производится по формуле – (сумма недоимки) х (на число просроченных дней) х (на ставку пени, действующую в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ)

В этой связи расчет пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 08.12.2020г. выглядит следующим образом:

73469 х 7 х 0,0001416 =72 руб. 82 коп.

При этом суд полагает доводы представителя истца о том, что в связи с произведенным перерасчетом сумма задолженности за неуплату земельного налога за 2019 год, несмотря на установление иной кадастровой стоимости, составляет 152951 руб. несостоятельными.

Действительно, согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В связи с этим с 01.01.2023г. налогоплательщик не вправе на свое усмотрение выбрать, что ему заплатить в бюджет в первую очередь. Налоговый орган самостоятельно распределит суммы с ЕНС в порядке установленной очередности.

Поскольку в данном случае размер налоговой задолженности по уплате земельного налога только подлежит определению и взысканию, оснований для перераспределения суммы, на которую уменьшен размер земельного налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости с целью погашения задолженности за налог 2017-2018г.г. не имеется.

В противном случае взысканию по настоящему иску подлежала бы сумма налога в размере значительно превышающем расчет, производимый на основании решения суда, установившего кадастровую стоимость, что прямо противоречит положениям ч.1 ст.16 КАС РФ, предусматривающим обязательность вступивших в законную силу судебных актов.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района города Владимира от 16.09.2022 г. отменен судебный приказ от 04.06.2021г. о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени.

Обращение в суд с административным иском последовало 27.12.2022г., т.е. в пределах установленного срока.

Таким образом, требования УФНС России по Владимирской области подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2449рублей 14 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск УФНС России по Владимирской области к ФИО3 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу УФНС России по Владимирской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 73469 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 08.12.2020г. в размере 72 руб. 82 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1428 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020г. по 08.12.2020г. в размере 1 руб. 42 коп., всего 74 971 (семьдесят четыре тысячи девятьсот семьдесят один) руб. 24 коп.

В остальной части требований УФНС России по Владимирской области отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2449 ( двух тысяч четырехсот сорока девяти) рублей 14 коп.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова