Решение по делу № 2А-2629/2025 от 11.11.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-003450-70 №2а-2629/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 11 ноября 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Москаленко А.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Груниной В.Е.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО2 задолженности по:

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 103,97 руб.,

- земельному налогу за 2022 год в сумме 440,52 руб.,

- пени:

по транспортному налогу за 2018 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 – 19,16 руб., за 2019 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 – 76,50 руб., за 2020 года за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 – 76,50 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 8,78 руб.;

по земельному налогу за 2018 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 – 152,41 руб., за 2019 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 – 289,65 руб., за 2020 года за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 – 289,65 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 33,22 руб.;

- пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 12.03.2024 года в размере 2372,26 (транспортный налог, земельный налог 2018-2022 года)

всего 3862,62 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО2 зарегистрированы транспортное средство, земельные участки.

ФИО2 были направлены уведомления и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании требования налогового органа не признала, просила в их удовлетворении отказать, поскольку данная организация не является государственным органом, не имеет права на взыскания налогов, пояснила, что деятельность административного истца распространяется только на территории континентального шельфа.

Исследовав письменные доказательства, выслушав административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в отчетном периоде ФИО2 владела транспортным средством ВАЗ (номер обезличен), гос.номер (номер обезличен).

Задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год составляет 103,97 руб.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 в спорный период зарегистрированы земельный участки, расположенные по адресам: (адрес обезличен) (1/3 доля) и (адрес обезличен).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством сумму задолженности по земельному налогу за 2022 год в заявленном размере не уплатила, задолженность по оплате составляет 440,52 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись о налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного и земельного налогов (номер обезличен) от 01.09.2022 года, (номер обезличен) от 16.08.2023 года. .

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

07.07.2023 года налоговым органом направлено требование (номер обезличен) об уплате в срок до 28.11.2023 года задолженности по уплате налогов и пени.

Судом установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 103,97 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 440,52 руб. административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

В этой связи требование налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в заявленном размере подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 налоговым органом начислены пени в сумме 2372,26 руб.

Кроме того, в требовании административному ответчику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности

Требование об оплате пени ответчиком не исполнено.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию - пени на совокупное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 2372,26 руб.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

У ФИО2 возникла задолженность по пени на следующим взысканиям:

- транспортный налог за 2018 год на сумму недоимки 293,00 руб. (взыскание по (номер обезличен) - производство возбуждено на основании судебного приказа №2а-1855/2022/8 от 30.09.2022 самостоятельно оплачен 15.02.2023 (0,09 руб.), 20.03.2023 (292,91 руб.);

- транспортный налог за 2019 год на сумму недоимки 1170,00 руб. (самостоятельно оплачен налог 30.01.2023 (519,59 руб.) 20.03.2023 (636,20 руб.);

- транспортный налог за 2020 год на сумму недоимки 1170,00 руб. (взыскание по (номер обезличен) на основании судебного приказа №2а-1855/2022/8 от 30.09.2022, самостоятельно оплачен 30.01.2023 (395,40 руб.), 01.02.2023 (774,60 руб.);

- транспортный налог за 2021 год на сумму недоимки 1170,00 руб. (самостоятельно оплачен налог 01.02.2023 (1170,00 руб.);

- транспортный налог за 2022 год на сумму недоимки 1170,00 руб. (взыскан по (номер обезличен), остаток 103,97 руб. в рамках настоящего дела);

- земельный налог за 2018 год на сумму недоимки 2331,00 руб. (взыскание по (номер обезличен) на основании судебного приказа №2а-1855/2022/8 от 30.09.2022 самостоятельно оплачен 01.02.2023 (555,40 руб.), 20.03.2023 (1775,60 руб.);

- земельный налог за 2019 год на сумму недоимки 4430,00 руб. (решение Белгородского районного суда Белгородской области от 10.06.2024 по делу №2а-1728/2024);

- земельный налог за 2020 год на сумму недоимки 4430,00 руб. (решение Белгородского районного суда Белгородской области от 10.06.2024 по делу №2а-1728/2024);

- земельный налог за 2021 год на сумму недоимки 4430,00 руб.,

- земельный налог за 2022 год на сумму недоимки 4709,00 руб.

УФНС России по Белгородской области согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 06.03.2024 №25023.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование налогового органа о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица предъявлено в суд в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.03.2025 года мировым судьей судебного участка №2 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 27.05.2024 года о взыскании недоимки по имущественным налогам и задолженности по пени, в связи с поступлением от должника возражений.

30.07.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по транспортному, имущественному и земельному налогам.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения иска судом признаются несостоятельными.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

Доводы административного ответчика об отсутствии у административного истца полномочий на взыскание налогов, а также отсутствие у нее обязанности по их уплате являются необоснованным в виду следующего

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, земельного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (номер обезличен), (адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимки и пени по:

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 103,97 руб.,

- земельному налогу за 2022 год в сумме 440,52 руб.,

- пени:

всего 3862,62 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН (номер обезличен), (адрес обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья А.И. Москаленко

Мотивированный текст решения изготовлен 11.11.2025.