Решение по делу № 2А-1436/2023 от 27.04.2023

№ 23RS0036-01-2023-001159-71

Дело № 2а-1436/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Краснодар 27 апреля 2023 г.

Судья Октябрьского районного суда Старикова М.А.

при секретаре Цукановой З.В.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по № 3 по г.Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование своих требований административный истец указал, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 06.09.2014 г.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра за ФИО1 значится недвижимое имущество.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговые уведомления от 01.09.2021 № 46150100; от 01.09.2020 №79347378; от 01.08.2019 №53855476; от 15.07.2018 № 30152215.

Налог в установленный срок не был оплачен.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 17.12.2021 № 32954; 04.02.2021 № 2390; 29.06.2000 №30857 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность.

До настоящего времени требование полностью не исполнено, у налогоплательщика имеется задолженность по следующим налоговым обязательствам: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 152,58 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в период с 02.12.2020 по 03.02.2021 год в размере 64,91 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с 04.12.2018 по 28.06.2020 год в размере 30,11 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по28.06.2020 в размере 4,34 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 38,35 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 227,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 497,59 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 24,38 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 309,04 руб. Всего на общую сумму 24 348,30 рублей.

В связи с чем, указанную задолженность ИФНС № 3 по гор. Краснодару просит взыскать с ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца не явился, от него имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, просит применить последствия пропуска обращения в суд, отказать полностью ИФНС России № 3 по г. Краснодару в удовлетворении исковых требований. Рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по городу Краснодару состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 по месту жительства с 06.09.2014 г., которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. N ММВ-27-11/9/37) за ФИО1 значатся объекты недвижимого имущества.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. В соответствии с пунктом 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. Пунктом 3 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Кодекса.

В судебном заседании установлено, что налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» в отношении ФИО1 представлены справки по форме 2-НДФЛ от 21.02.2019 № 3062; от 27.03.2019 № 68 о доходах физического лица за 2018 год, согласно которой налогоплательщиком в 2018 году получен доход в размере 85 000.00 руб., сумма исчисленного НДФЛ в размере 11 050 руб., сумма удержанного налога составляет 0 руб., а также справки по форме 2-НДФЛ от 08.02.2021 № 3004; от 16.02.2021 № 6 о доходах физического лица за 2020 год, согласно которой налогоплательщиком в 2020 году получен доход в размере 50 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ в размере 6 500 руб., сумма удержанного налога составляет 0 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Кодексом.

Налоговым органом на основании ст. 70 НК РФ, налогоплательщику сформированы и направлены посредствам почтовой связи следующие требования об уплате налогов:

Требование от 04.02.2021 № 2390 (содержащие задолженность по налогу на имущество за 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020);

Требование от 17.12.2021 № 32954 (содержащие задолженность по налогу на имущество, а также по налогу на доходы физических лиц за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021);

Требование от 29.06.2020 № 30857 (содержащие задолженность по пени по налогу на имущество за 2015,2018 год со сроком уплаты до 01.12.2020).

Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки направления требований налогоплательщику об уплате задолженности (п. 1 ст.70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Неисполнение вышеуказанных требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировой судье судебного участка № 245 Центрального внутригородского округа города Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено Кодексом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из вышеизложенного следует, что сумма по требованию от 29.06.2020 № 30857 составила 476,78 рублей (менее 10 000 рублей). Сумма по требованию от 04.02.2021 № 2390 составила 7 223,91 рублей (менее 10 000 рублей). Сумма по требованию от 17.12.2021 № 32954 составила 16 789,73 рублей.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 25.02.2022 вынесен судебный приказ №2а-1018/2022 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Определением от 15.08.2022 мировой судья отменил судебный приказ №2а-1018/2022 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена в полном объеме и составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 152,58 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в период с 02.12.2020 по 03.02.2021 год в размере 64,91 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с 04.12.2018 по 28.06.2020 год в размере 30,11 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по28.06.2020 в размере 4,34 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 38,35 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 227,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 497,59 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 24,38 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 309,04 руб. Всего на общую сумму 24 348,30 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

Согласно ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. То есть, информация налогоплательщика об уплате имеющейся задолженности должна подтверждаться соответствующими платежными документами, обязанность обеспечения сохранности которых возложена на налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Подтверждение оплаты задолженности ответчиком не представлено.

Учитывая, что у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога и пени, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика ФИО1 образовавшуюся задолженность на общую сумму 24 348,30 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 152,58 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в период с 02.12.2020 по 03.02.2021 год в размере 64,91 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год с 04.12.2018 по 28.06.2020 год в размере 30,11 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по28.06.2020 в размере 4,34 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 38,35 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10 227,00 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 497,59 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 24,38 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 309,04 руб.

Всего на общую сумму 24 348 (двадцать четыре тысячи триста сорок восемь) рублей 30 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.05.2023 г.

Судья -