Решение по делу № 2А-509/2025 от 14.04.2025

Дело № 2а-509/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000384-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Можга Удмуртская Республика

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги/взносы.

По взысканию задолженности по страховым взносам за 2021, 2023гг., земельному налогу за 2022г. с ФИО2 вынесены судебные приказы судебного участка <***> от дд.мм.гггг №***, от дд.мм.гггг №***, по которым пени взысканы за период по дд.мм.гггг.

Пени по настоящему административному исковому заявлению №*** (далее – АИЗ) сформированы на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа (далее - ЗВСП) №*** - дд.мм.гггг, по которому был выдан отмененный судебный приказ от дд.мм.гггг №***.

По данным Единого реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО2 дд.мм.гггг по дд.мм.гггг и в силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

На основании п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ. В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год согласно ст.423 НК РФ плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.432, абз.1 подп.1 п.1, подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции соответствующих расчетных периодов) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) - за 2020г. в размере 32448,00 руб.; за 2021г. в размере 32448,00 руб.; за 2022г. в размере 34445,00 руб.- на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) за 2020г. в размере 8 426,00 руб.; за 2021 в размере 8 426,00 руб.; за 2022г. - 8 766,00 руб., за 2023г. взносы начисляются в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей. – СВ на ОПС начисляются в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 % суммы дохода плательщика превышающего 300000 руб. за расчетный период.

За 2021г. ФИО2 были начислены фиксированные взносы + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб.:

- доход за 2021г. составил всего 10945787,63 руб.: 10924089,00 руб. (по упрощенной системе налогообложения + 21698,63 руб. (по патенту); (10945787,63 - 300000,00 руб.) х 1 % = 106457,88 руб.

По настоящему АИЗ начислены пени по СВ на ОПС за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 9787,96 руб.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, включительно. В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

- за 2023г. ФИО2 начислены страховые взносы (с учетом прекращения статуса ИП дд.мм.гггг): (45842,00:12 х 3 мес.) + (45842,00:12 : 30 дн.апреля х 4 дн.апреля) – 11969,86 руб.;

Поскольку по сроку уплаты дд.мм.гггг страховые взносы за 2023г. не уплачены - по настоящему АИЗ начислены пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг. в размере 525,11 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговый период по земельному налог) календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). В силу ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог за 2022г. по налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** на земельный участок с кадастровым номером №***; ОКТМО №***; код ИФНС 1800 <***>, составил 176,00 руб.

В соответствии с п.17 ст.396 НК РФ земельный налог за 2022г. рассчитан с применением коэффициента 1.1 к сумме налога, начисленной за предыдущий налоговый период: 160,00 руб. налог за 2021г. х 1,1 = 176,00 руб. (с учетом округления).

Срок уплаты земельного налога за 2022г. - дд.мм.гггг (ч.1 ст.363 НК РФ), по настоящему АИЗ за 2022г. подлежат взысканию пени за период дд.мм.гггг-дд.мм.гггг в размере 16,90 руб.

ФИО2 направлено требование от дд.мм.гггг №*** об уплате (срок уплаты дд.мм.гггг).

С учетом вынесенных ранее судебных приказов судебного участка <***> от дд.мм.гггг №***, от дд.мм.гггг №***, по которым пени взысканы за период по дд.мм.гггг в связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке своевременно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по пени в размере 10347,31 руб., на основании которого мировым судьей судебного участка <***> <***> дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ №*** о взыскании указанной недоимки. Определением судьи от дд.мм.гггг данный приказ был отменен на основании поступления от должника возражения относительно его исполнения.

Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа непогашенная задолженность ответчика по требованию от дд.мм.гггг №*** (отрицательное сальдо) по пене составляет 10329,97 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75, НК РФ, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО2 ИНН №*** недоимку на общую сумму 10329,97 руб., в т.ч.: пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2022г. - 16,90 руб.; страховых взносов в фиксированном размере за 2021г. на обязательное пенсионное страхование 9 787,96 руб.; страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. - 525,11руб.

В соответствии со статьями 291, 292 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, взносы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2 установлено, что административный ответчик в 2022 году являлся собственником объекта недвижимости:

– земельный участок, кадастровый №***, ОКТМО №*** адрес: <***>, доля в праве – 1/2, дата регистрации права дд.мм.гггг.

Таким образом, ФИО2, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства земельный налог.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено налоговые уведомления №*** от дд.мм.гггг об уплате земельного налога за 2022 год (срок уплаты налога не позднее дд.мм.гггг).

Таким образом, уФИО2 в силу изложенных обстоятельств возникла обязанность по уплате земельного налога за 2022 год на основании налогового уведомления.

По данным Единого реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) и в силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ - плательщиком страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период (календарный год согласно ст. 423 НК РФ) плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст.432, абз.1 подп.1 п.1, подп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственную регистрация физического лица в качестве ИП. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности качестве ИП, включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно расчета налогового органа ФИО2 имел обязанность оплатить начисленные страховые взносы за 2021, 2023 годы.

За время осуществления предпринимательской деятельности должник ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем, ему были начислены пени на недоимку по страховым взносам.

В силу ч. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Предметом рассмотрения в рамках настоящего административного дела являются пени по земельному налогу за 2022 год и страховым взносам за 2021, 2023 годы, которые согласно представленному административным истцом расчету включают пени:

По земельному налогу в размере 16,90 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку 2022 года;

По страховым взносам в фиксированном размере:

- в размере 9787,96 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг по СВ на ОПС 2021 года;

- в размере 525,11 руб., начисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг на недоимку по страховым взносам 2023 года.

Из приведенных выше норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора являлось установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО2 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

В виду ненадлежащего исполнения ФИО2 обязательств по уплате обязательных платежей, налоговым органом были инициированы процедуры принудительного взыскания недоимок:

- судебным приказом №***, вынесенным мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг взыскана недоимка за период с 2021 по 2023 годы в размере 125815,28 руб., в том числе пени 6776,40, прочие налоги и сборы в размере 11969,86 руб. за 2023 год, страховые взносы на ОМС в размере 611,50 руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС в размере 106457,88 руб. за 2021 год,

- судебным приказом №***, вынесенным мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг взыскана недоимка в сумме 12343,20 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 176,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1084,00 руб., пени в размере 11083,20 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

По смыслу закона в его истолковании Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 21.12.2011 года №30-П; определения от 27.02.2020 года №492-0, от 28.05.2020 года №1133-0 и др.) недопустим пересмотр определенных вступившими в силу судебными актами правоотношений сторон и установленных в связи с этим фактов. Следовательно, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным актом обстоятельств.

С учетом приведенного правового регулирования процесса доказывания в административном судопроизводстве, суд признает факты неуплаты в установленный законом срок ФИО2 обязательных платежей, размер недоимки установленными, не подлежащими доказыванию и оспариванию в рамках настоящего дела.

Проанализировав представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу, что расчет суммы пени по земельному налогу, страховым взносам соответствует периоду образования задолженности, требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы пени.

Административным ответчиком доказательств подтверждающих как отсутствия задолженности, так и иного ее объема по каждому из налогов, не представлено.

Оценивая обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки и пени, суд исходит из следующего.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 года введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет.

Статьей 4 Закона №263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 1 января 2023 года формируется сальдо единого налогового счета налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо единого налогового счета является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо которое прекращает действие аналогичных требований и решений, направленных до 31 декабря 2022 года.

Также, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона №263 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам осуществляется с учетом особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Таким образом, задолженность по ранее выставленным требованиям, по которым не были приняты меры взыскания, вошли в требование, выставленное в 2023 году.

Налоговым органом ФИО2 направлялось требования об уплате недоимки №*** по состоянию на дд.мм.гггг со сроком погашения задолженности до дд.мм.гггг (направлено налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено им дд.мм.гггг).

Требование №*** от дд.мм.гггг об уплате недоимки и пеней по налогу в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено с соблюдением срока установленного ст. 70 НК РФ.

Поскольку сумма недоимки и пени, включенная в требование №***, не уплачены в установленный срок, налоговым органом дд.мм.гггг принято решение №*** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с частями 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После выставления требования №*** общая сумма недоимки превысила 10000 руб., Управление ФНС России по Удмуртской Республике дд.мм.гггг обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 10347,31 руб.

Как следует из материалов дела, судебный приказ №*** о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций вынесен мировым судьей судебного участка <***> дд.мм.гггг. Определение об отмене судебного приказа принято дд.мм.гггг, следовательно, право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до дд.мм.гггг.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока. Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, уроженца дер. <***>., ИНН №***, зарегистрированного по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 10329 (Десять тысяч триста двадцать девять) руб. 97 копеек, в том числе пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 16,90 руб.,

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9787,96 руб.,

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 525,11 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева