Дело № 2а-166/2023
УИД: 04RS0021-01-2022-005896-15
Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2023 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2023 года г. Улан-Удэ
Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Помишиной Л.Н., при секретаре Балдановой М.Б., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело №2а-166/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, УФНС по Республике Бурятия согласно уточненным требованиям просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц – 7 885 руб., пени – 255,67 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в УФНС России по РБ на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, представленным в налоговый орган налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности», «РСА», ответчиком получен доход с которого не удержан налог на доходы физических лиц. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление № ... от 1 сентября 2021 года, где был исчислен НДФЛ – 82 553 руб. за налоговый период – 2020 год. Далее ответчику было направлено требование об уплате налога № ... от 15 декабря 2021 года на общую сумму 82 821,30 руб. с указанием срока добровольной оплаты до 18 января 2022 года. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. 15 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам №2а-2407/2022. 24 мая 2022 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен по заявлению должника.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования с учетом уточнений поддержал, пояснил, что взысканная на основании судебного приказа задолженность по налогам на доходы за 2020 год была пересчитана налоговым органом в связи с поступившим от ФИО1 в мае 2022 года заявления, согласно которому налоговые платежи в сумме 82 553 руб. и 268,30 руб. им произведены по налогу на ДД.ММ.ГГГГ, поэтому они были направлены на погашение налога за 2021 год, оставшаяся часть погасила задолженность по налогу за 2020 год. В ходе рассмотрения дела в декабре 2022 года от налогоплательщика поступило уточнение налогового платежа, в связи с чем задолженность по налогу в настоящее время составляет 7 885 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 пояснил, что ответчик в настоящее время принимает участие в СВО, поэтому не может присутствовать на судебном заседании. По существу возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку заявленная в настоящем иске задолженность по налогу на доходы и пени за 2020 год по требованию ... ФИО1 была оплачена еще в мае 2022 года, что подтверждается чек-ордерами, платежными поручениями на суммы 82 553 руб. и 268,30 руб. Оплата производилась по представленному налоговым органом требованию ..., в котором отсутствовал УИН, это не вина налогоплательщика. Указанное явилось основанием для обращения с заявлением об отмене судебного приказа в мае 2022 года, письменное возражение также направлялось УФНС, которое было воспринято налоговым органом как заявление об уточнении произведенного налогового платежа, и произведен перерасчет, однако, неверный. В связи с этим, в декабре 2022 года ответчиком вновь подано заявление об уточнении назначения платежа. Заявленная в иске сумма задолженности в размере 7 885 руб. является задолженностью за иной период – 2018 год, которая не является предметом рассмотрения в настоящем деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Согласно ч. 3 указанной статьи исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч. 5 ст. 226 НК РФ).
Также в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела, согласно справкам о доходах за 2020 год ФИО1 получен доход в сумме 597 400,01 руб., 37 625 руб. по сведениям, представленным налоговыми агентами «РСА» и АО «Страховое общество газовой промышленности», исчислена сумма налога в размере 77 662 руб. и 4 891 руб. соответственно.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от 1 сентября 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» в размере 77 662 руб., «РСА» - 4 981 руб., подлежащий уплате до 1 декабря 2021 года.
В связи с неуплатой исчисленного налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на 15 декабря 2021 года в размере 82 553 руб., пени – 268,30 руб. со сроком уплаты до 18 января 2022 года. При этом, в указанном требовании налоговым органом УИН платежей не приведены.
По делу следует, что 15 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам №2а-2407/2022 с ФИО1 в размере 82 821,30 руб., государственная пошлина – 1342 руб.
24 мая 2022 года определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен по заявлению представителя должника ФИО3 от 17 мая 2022 года, указавшего на несогласие с судебным приказом, поскольку задолженность отсутствует.
Так, согласно чек-ордерам ПАО «Сбербанк» от 6 мая 2022 года ФИО1 произведены оплаты в размере 82 553 руб., 268,30 руб., получатель УФНС России по РБ.
Из пояснений сторон следует, что поскольку оплата была произведена без указания назначения платежа, а именно не указан УИН, налоговым органом данные оплаты были зачислены, в том числе на погашение задолженности по иным налогам и за иные периоды.
Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего дела 23 декабря 2022 года стороной ответчика в адрес налогового органа через Личный кабинет налогоплательщика подано обращение об уточнении назначения налогового платежа.
В ответе УФНС России по РБ от 27 декабря 2022 года в адрес ФИО1 указано, что платежные документы от 6 мая 2022 года на сумму 82 553 руб. и на сумму 268,30 руб. поступили в налоговый орган и отражены по «Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ».
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у ответчика отсутствует задолженность по заявленному в настоящем иске налогу за 2020 год, при этом, указанные в требовании ... были оплачены налогоплательщиком до подачи иска в суд.
Принимая во внимание обстоятельства дела, суд соглашается с позицией стороны ответчика о том, что указанная в уточнении исковых требований сумма 8 140,67 руб. является задолженностью по налогу на доходы за иной налоговый период, обоснованность взыскания которого подлежит разрешению в отдельном порядке.
При таких обстоятельствах требования административного истца не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца через Советский районный суд г.Улан-Удэ.
Судья Л.Н. Помишина