Дело № 2а-439/2023

УИД 33RS0009-01-2023-000515-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Забелиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просило взыскать с административного ответчика:

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 323 руб.,

задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 56,32 руб., начисленную с 02.12.2020 по 02.02.2021,

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,9 руб., начисленную с 02.12.2020 по 02.02.2021,

задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,88 руб., начисленную с 02.12.2020 по 02.02.2021.

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5021.73 руб.,

задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 41,69 руб., начисленную с 02.12.2021 по 14.12.2021,

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,15 руб., начисленную с 02.12.2021 по 14.12.2021,

задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 310,47 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2019 - 2020 г.г. являлся плательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 6310 руб. и за 2020 год - в сумме 12827 руб., поскольку в указанные налоговые периоды ему принадлежали на праве собственности легковые автомобили: Лада Приора с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 98 л.с. (дата регистрации - 29.05.2015), Фольксваген Пассат с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 150 л.с. (дата регистрации - 19.08.2017, дата снятия с учета - 18.06.2019), Фольксваген Пассат с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 140 л.с. (дата регистрации - 28.06.2019), Ауди А4 с государственным регистрационным номером № мощностью двигателя 200 л.с. (дата регистрации - 14.03.2020). При этом в 2019 году за автомобиль Лада Приора начислен налог в сумме 1960 руб., за автомобиль Фольксваген Пассат (150 л.с.) - в сумме 2250 руб., за автомобиль Фольксваген Пассат (140 л.с.) - в сумме 2100 руб.; в 2020 году за автомобиль Лада Приора начислен налог в сумме 1960 руб., за автомобиль Фольксваген Пассат (140 л.с.) - в сумме 2100 руб., за автомобиль Ауди А4 - в сумме 6667 руб.

Так же налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 325 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, а именно: в размере 20 руб. в отношении 1/4 доли жилого дома, имеющего кадастровый №, расположенного по адресу: ...., ...., ....; в размере 135 руб. - в отношении гаража, имеющего кадастровый №, расположенного по тому же адресу; в размере 170 руб. - в отношении квартиры, имеющей кадастровый №, расположенной по адресу: .....

Налоговым органом начислен земельный налог за 2019 и 2020 г.г. в сумме по 323 руб. за каждый налоговый период за принадлежащую административному ответчику 1/4 долю в праве собственности на земельный участок, имеющий кадастровый №, расположенный по адресу: ...., .....

В связи с неуплатой задолженности по налогам за 2019 и за 2020 г.г. ФИО1 начислены соответствующие пени.

08.10.2020 и 24.09.2021 административному ответчику направлялись налоговые уведомления, в которых сообщалось о необходимости уплаты налогов в обозначенных суммах за 2019 и за 2020 г.г., соответственно, в сроки не позднее 01.12.2020 и 01.12.2021. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов в приведенных выше размерах, начисленных за 2019 и 2020 г.г.

На основании ст.ст. 69 - 70 НК РФ административному ответчику были направлены: требование от 03.02.2021 об уплате налогов за 2019 год и соответствующих пени с добровольным сроком уплаты до 19.03.2021; требование от 15.12.2021 об уплате налогов за 2020 год и соответствующих пени в срок до 08.02.2022. Однако указанные требования об уплате налогов и пени в обозначенные сроки ФИО1 не исполнены.

01.09.2022 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г.Камешково и Камешковского района с ФИО1 взысканы вышеуказанные налоги и пени. На основании данного судебного приказа с административного ответчика удержаны денежные средства в общей сумме 14115,27 руб. в счет уплаты ранее обозначенной задолженности.

По состоянию на 23.05.2023 сумма задолженности административного ответчика по требованиям об уплате налогов, пени (с учетом частичного погашения) соответствует сумме заявленных требований, указанной в просительной части административного иска, и составляет 385,10 руб. за 2019 год, 5375,04 руб. - за 2020 год, а всего - 5760,14 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области по вызову суда не прибыл, о времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 по вызову суда не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В представленном отзыве согласился с заявленными требованиями в полном объеме, просил провести судебное заседание в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей применительно к спорным правоотношениям, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции применительно к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п.3 ст.48 НК РФ (в редакции применительно к спорным правоотношениям) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абз. 3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщика требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).

Сумма транспортного налога в силу п.2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исходя из п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Владимирской области как налогоплательщик по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

Исходя из сведений, имеющихся в налоговых органах, подтвержденных соответствующими данными из органов ГИБДД, административный ответчик в период 2019 - 2020 г.г. значится как собственник легковых автомобилей: Лада Приора с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 98 л.с., Фольксваген Пассат с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 150 л.с. (по 18.06.2019), Фольксваген Пассат с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 140 л.с. (с 28.06.2019), Ауди А4 с государственным регистрационным номером № мощностью двигателя 200 л.с. (с 14.03.2020).

Административный ответчик не оспаривает принадлежность ему на праве собственности указанных автомобилей в приведенные периоды времени.

В соответствии со статьёй 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ (в ред. Закона Владимирской области от 18.11.2014 №133-ОЗ) «О транспортном налоге» налоговые ставки для уплаты транспортного налога определены для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 20 руб.; свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 30 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 40 руб.; свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 75 руб.; свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) в размере 150 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 в 2019 году, исчислена административным истцом на сумму 1960 руб. за легковой автомобиль Лада Приора с государственным регистрационным знаком в457рв/33 по следующей формуле: 98 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент - количество месяцев владения в году) = 1960 руб.; на сумму 2250 руб. за легковой автомобиль Фольксваген Пассат с государственным регистрационным знаком н204ну/33 по формуле: 150 л.с. (мощность двигателя) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент - количество месяцев владения в году) = 2250 руб.; на сумму 2100 руб. за легковой автомобиль Фольксваген Пассат с государственным регистрационным знаком с208мт/33 по формуле: 140 л.с. (мощность двигателя) х 30 руб. (налоговая ставка) х 6/12 (коэффициент - количество месяцев владения в году) = 2100 руб. Таким образом, общая сумма транспортного налога, начисленного административному ответчику в 2019 году, составляет 6310 руб. (1960 руб. + 2250 руб. + 2100 руб. = 6310 руб.).

Расчет транспортного налога за 2020 год в отношении налогоплательщика ФИО1 рассчитан следующим образом. В отношении автомобиля Лада Приора с государственным регистрационным знаком № налог в сумме 1960 руб. рассчитан по формуле: 98 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент - количество месяцев владения в году) = 1960 руб.; в отношении автомобиля Фольксваген Пассат с государственным регистрационным знаком № налог в сумме 2100 руб. - по формуле: 140 л.с. (мощность двигателя) х 30 руб. (налоговая ставка) х 6/12 (коэффициент - количество месяцев владения в году) = 2100 руб.; в отношении легкового автомобиля Ауди А4 с государственным регистрационным номером № налог в сумме 6667 руб. - по формуле: 200 л.с. (мощность двигателя) х 40 руб. (налоговая ставка) х 10/12 (коэффициент - количество месяцев владения в году) = 6667 руб. Таким образом, общая сумма транспортного налога, начисленного административному ответчику в 2020 году, составляет 12827 руб. (1960 руб. + 2100 руб. + 6667 = 12827 руб.).

Порядок начисления указанных выше налогов судом проверен, стороной административного ответчика не оспорен, соответствующего контр-расчета последним не представлено. При этом суд отмечает, что исходные данные о мощностях двигателей указанных автомобилей заложены в произведенные расчеты верно.

При этом сторонами не оспаривается, что административным ответчиком произведено частичное погашение задолженности по транспортному налогу за спорные налоговые периоды, с учетом которого остаток соответствующей задолженности за 2020 год по состоянию на 23.05.2023 определяется равным 5021.73 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2019 году погашена ФИО1 полностью.

В судебном заседании так же установлено, что в налоговые периоды 2019, 2020 г.г. ФИО1 принадлежала на праве собственности 1/4 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровый номером 33:06:010120:89, расположенный по адресу: ...., ул. ...., участок №, предназначенный для эксплуатации жилого дома. Кадастровая стоимость данного участка в налоговые периоды 2019 - 2020 г.г. составляла 430081,6 руб.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п.2 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Исходя из п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

В п.1 ст.393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.7 ст.396 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Принадлежащий на праве собственности ФИО1 земельный участок расположен на территории МО город Камешково Владимирской области, в связи с чем начисление и взыскание земельного налога подлежит в порядке, установленном органами местного самоуправления соответствующего муниципального образования.

Так, решением Совета народных депутатов МО город Камешково Камешковского района Владимирской области № 229 от 28.11.2019 с 01.01.2020 на территории названного муниципального образования установлен земельный налог. Этим же решением установлена налоговая ставка - 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Такая же налоговая ставка установлена для обозначенной категории земельных участков ранее действовавшим решением Совета народных депутатов МО г. Камешково Камешковского района № 173 от 22.11.2018 на 2019 год.

Административным истцом верно исчислен подлежащий уплате ФИО1 земельный налог за 2019 и 2020 г.г. в размере по 323 руб. относительно 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером 33:06:010120:89, расположенного по адресу: ...., ул. ...., д. участок №, по следующей формуле: 430081,6 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) х 1/4 (доля в праве собственности административного ответчика на объект налогообложения) х 0,3% (налоговая ставка в соответствии с решениями Совета народных депутатов МО г. Камешково Владимирской области № 95 от 28.09.2018) = 323 руб. (с учетом коэффициента - 12 месяцев владения в году).

Сторонами не оспаривается частичное погашение земельного налога за 2020 год административным ответчиком, после чего соответствующая задолженность по состоянию на 23.05.2023 составляет 310,47 руб. Задолженность по земельному налогу за 2019 год не погашалась и по-прежнему составляет 323 руб.

В адрес ФИО1 направлены: налоговое уведомление от 03.08.2020 № 39199878 с расчетом налогов, подлежащих уплате за 2019 год; налоговое уведомление от 01.09.2021 № 12611653 с расчетом налогов за 2020 год.

В установленные налоговым законодательством сроки соответствующие налоги ФИО1 не уплачены.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 5782 от 03.02.2021 об уплате в срок до 19.03.2021 налогов. В этом же требовании административному ответчику начислены пени в сумме 56,32 руб. за неуплату транспортного налога в 2019 году, 2,88 руб. - за неуплату земельного налога в 2019 году, 2,9 руб. - за неуплату налога на имущество в 2019 году (всего пени - на сумму 56,32 руб.).

Кроме этого, административному ответчику направлялось требование № 42086 от 15.12.2021 об уплате в срок до 08.02.2022 спорных налогов за 2020 год. В том же требовании указано на необходимость уплаты пени на транспортный налог в сумме 41,69 руб. за 2020 год, пени на налог на имущество физических лиц за 2020 года - в сумме 1.15 руб. (всего пени - на сумму 42,84 руб.).

Вышеуказанные требования направлены в адрес административного ответчика, однако оставлены без удовлетворения.

Доказательств того, что задолженность по спорным налогам за 2019 и 2020 г.г. ФИО1 к моменту разрешения спора полностью погашена, в материалы дела не представлено. Последний обратное не оспорил. При этом обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, судом не установлено.

Суд учитывает то обстоятельство, что установленный законом срок для обращения за судебной защитой налоговым органом не пропущен.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд пришел к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.75 КАС РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 КАС РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3 ст.75 КАС РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 КАС РФ).

За неуплату спорных налога в силу ст.75 НК РФ с административного ответчика подлежат взысканию пени, которые согласно ч.4 данной статьи определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени, исчисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 по транспортному налогу за 2019 год составили 56,32 руб., по земельному налогу за 2019 год - 2,88 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 2,90 руб.

Кроме этого, пени, исчисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по транспортному налогу за 2020 год составили 41,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 1.15 руб.

Таким образом, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 323 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5021,73 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 310,47 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 56,32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,90 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,88 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 41,69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,15 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (в общей сумме 5760,14 руб.) в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 323 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5021,73 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 310,47 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 56,32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,90 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 2,88 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 41,69 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,15 руб.

Взыскатьв доход бюджета муниципального образования Камешковский район с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Варламов

Решение изготовлено 07.08.2023.