Решение по делу № 2А-1799/2023 от 13.07.2023

Дело № 2а-1799/2023 23RS0036-01-2023-001895-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснодар 13 июля 2023 г.

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Кутченко А.В.,

при секретаре Амбарцумян Р.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании по административному исковому заявлению ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму в размере 113 961 руб. 76 коп.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, поступившими из Управления ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю (пункт 4 статьи 85, пункт 1 статьи 362 НК РФ; подпункт "в" пункта 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 № 711; пункт 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №) транспорт, принадлежащий физическому лицу, является объектом налогообложения:

1. Количество месяцев владения в 2020 г.: 12/12, Код 2309, ИФНС России №3 по г. Краснодару: категория: легковой автомобиль; Государственный регистрационный знак: <***>, Марка: БМВ 730I; Номер двигателя: 07856578; Год выпуска: 2007; Дата регистрация права: ДД.ММ.ГГГГ. Расчет суммы транспортного налога за 2020: 258,40 х 150.00 х 12 / 12 = 29 070 руб.

Налоговым агентом ООО Микрофинансовая компания «КарМАни» в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2020 год, согласно которой ФИО1 в 2020 году получила доход в сумме 644 672.11 руб., исчислен НДФЛ в сумме 83 287 руб. и не удержан налоговым агентом.

В связи с проведением выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 возникла необходимость истребования документов, на основании чего ИФНС по Ленинскому району г. Пензы направлено поручение в Инспекцию об истребовании документов у ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «Алетес Авто» ИФНС России №3 по г. Краснодару выставлено требование ФИО1 о предоставлении документов (информации) № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно пункту 5 статьи 93.1 НК РФ срок для представления истребуемой информации истек ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа с ФИО1 в размере 1 000 руб. Таким образом, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, в форме неосторожности за которое пунктом 2 статьи 126 НК РФ, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административный ответчик, привлечен к налоговой ответственности.

Налогоплательщики единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 НК РФ. Налогоплательщиком была представлена в Инспекцию налоговая декларация по УСН: регистрационный номер – 1037590933, отчетный период – 2019 г., наименование документа – налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, дата документа – ДД.ММ.ГГГГ, дата поступления документа в Инспекцию – ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой были произведены начисления.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность. В установленный срок требования не исполнены. Неисполнение вышеуказанных требований явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа города Краснодара, в порядке статьи 48 НК РФ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-174/2022 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ №а-174/2022, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении иска.

Административный ответчик в судебном заседании предоставила возражение на исковое заявление, в котором сообщила, что в справке 2-НДФЛ указано, что ФИО1 получила доход 644 672,11 рублей. Код дохода 2720 (означает, что физлицу был выдан подарок и в доход засчитывается его стоимость. Если она больше 4 000 руб., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ. Поэтому в строке с кодом дохода 2720 указывается вычет с кодом 501 на сумму 4 000 руб. 501 код вычета – это вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и ИП). Погашая задолженность перед микрофинансовой компанией «Кармани» были заключены дополнительные погашения: 1. Дополнительное соглашение к договору микрозайма № от ДД.ММ.ГГГГ о прощении долга (сумма 372 240 руб. 79 коп.) от ДД.ММ.ГГГГ 2. Дополнительное соглашение к договору микрозайма № от ДД.ММ.ГГГГ о прощении долга (сумма 272 431 руб. 32 коп.) от 24.01.2020г. Просила признать Справку 2-НДФЛ ошибочной, так как было прощение долга, а не дарение.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (пунктом 1 статьи 358 НК РФ).

Из положений пункта 3 статьи 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не Начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету ТС, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Согласно сведениям, поступившими из Управления ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю (пункт 4 статьи 85, пункт 1 статьи 362 НК РФ; подпункт "в" пункта 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ №; пункт 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938) транспорт, принадлежащий физическому лицу, является объектом налогообложения:

Количество месяцев владения в 2020 г.: 12/12, Код 2309, ИФНС России №3 по г. Краснодару: категория: легковой автомобиль; Государственный регистрационный знак: <***>, Марка: БМВ 730I; Номер двигателя: 07856578; Год выпуска: 2007; Дата регистрация права: ДД.ММ.ГГГГ. Расчет суммы транспортного налога за 2020: 258,40 х 150.00 х 12 / 12 = 29 070 руб.

Согласно абз. 1 п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п.2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п.4 ст. 230 Кодекса.

Согласно п.5 ст.226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа с ФИО1 в размере 1 000 руб.

Таким образом, налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние, в форме неосторожности за которое пунктом 2 статьи 126 НК РФ, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административный ответчик, привлечен к налоговой ответственности.

Налогоплательщиком была представлена в Инспекцию налоговая декларация по УСН: регистрационный номер – 1037590933, отчетный период – 2019 г., наименование документа – налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, дата документа – ДД.ММ.ГГГГ, дата поступления документа в Инспекцию – ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой были произведены начисления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность.

В установленный срок требования не исполнены.

Неисполнение вышеуказанных требований явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа города Краснодара, в порядке статьи 48 НК РФ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-174/2022 о взыскании задолженности с налогоплательщика. Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ №а-174/2022, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по транспортному налогу и пени.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пенями признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 действующая ставка рефинансирования.

Расчет, представленный истцом, суд считает верным.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

По смыслу статей 57, 71, 72, 75 Конституции Российской Федерации основой бюджета государства выступают налоги и сборы. Доходы от взыскания за налоговые правонарушения рассматриваются как весьма значительный источник пополнения бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 95, 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС № 3 по г. Краснодару задолженность:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 29 070 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 101,74 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 000 рублей;

- пени по единому налогу за 2019 год в период в размере 211,52 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.