Решение по делу № 2А-130/2023 от 07.06.2023 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-130/2023

УИД № 61RS0004-01-2022-007293-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июня 2023 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

Председательствующего судьи Кукленко С.В.,

при секретаре Закарян С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к административному ответчику Г.Ю.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что им было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении Г.Ю.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. 12.05.2022 судебный приказ был вынесен, но определением мирового судьи от 14.06.2022 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Административному ответчику было выставлено требование об уплате страховых взносов от 17.01.2022 № 2028 со сроком исполнения до 02.03.2022 и направлено Г.Ю.А. через личный кабинет налогоплательщика. Факт направления подтверждается «скриншотом». Однако требование налогового органа не исполнено. В связи с неисполнением Г.Ю.А. обязанности по уплате налогов, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, которая составляет за неполный 2021 год до фактического исключения из Росреестра, в соответствии с представленными сведениями 15.11.2021, налог в размере 28392 рублей. Также административному ответчику были начислены пени за период с 01.12.2021 по 16.01.2022 в размере 360,10 рублей.

На основании изложенного административный истец, уточнив исковые требования, просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 25033,80 рублей (с учетом фактического исключения из Росреестра – 08.10.2022) и пени в размере 235,31 рублей.

Представитель административного истца – М.Н.В., действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить с учетом уточнений.

Административный ответчик в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, ссылаясь на неподсудность данного спора суду общей юрисдикции, также указывал на принятое Арбитражным судом ростовской области решение по делу № по иску Г.Ю.А. к ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о признании незаконными действий, которое не вступило в законную силу. Кроме того, административный истец полагает, что поскольку она не состояла на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, то и требование об оплате задолженности ей выставлено незаконно.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик осуществляла профессиональную деятельность в качестве арбитражного управляющего с период с 28.03.2008 по 22.09.2021.

С 25.11.2004 Г.Ю.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону в качестве физического лица по месту регистрации по месту жительства.

Административный ответчик была зарегистрирована в сводном государственной реестре арбитражных управляющих 28.04.2008 года под № 993, исключена из реестра – 21.09.2021 на основании заявления о добровольном выходе из состава членов арбитражных управляющих.

Управлением Росреестра по Ростовской области в адрес ИФНС России по г. Ростову-на-Дону представлены сведения о постановке на учет (снятии с учета) членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих, в соответствии с которыми, Г.Ю.А., под уникальным реестровым номером 993, присваиваемым при внесении в сводный государственный реестр арбитражных управляющих первой записи, входила в состав членов арбитражных управляющих Союза «Саморегулируемая организация Гильдия арбитражных управляющих« в период с 28.04.2008 по 22.09.2021, а 08.10.2021 в сводный государственный реестр арбитражных управляющих внесена запись об исключении сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих в отношении административного ответчика.

Следовательно, сведения о постановки (как и исключении) Г.Ю.А. из сводного государственного реестра арбитражных управляющих поступили в ИФНС России по г. Ростову-на-Дону 02.12.2021, т.е. позднее даты внесения записи о снятии с учета – 08.10.2021.

Административному ответчику было выставлено требование об уплате страховых взносов от 17.01.2022 № 2028 со сроком исполнения до 02.03.2022 и направлено Г.Ю.А. через личный кабинет налогоплательщика. Факт направления подтверждается «скриншотом».

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Требование налогового органа не исполнено.

В связи с неисполнением Г.Ю.А. обязанности по уплате налогов, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, которая составляет за неполный 2021 год до фактического исключения из Росреестра, в соответствии с представленными сведениями 15.11.2021, налог в размере 28 392 рублей. Также административному ответчику были начислены пени за период с 01.12.2021 по 16.01.2022 в размере 360,10 рублей.

Налоговым органом было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении Г.Ю.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

12.05.2022 судебный приказ был вынесен, но определением мирового судьи от 14.06.2022 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 430 НК РФ определяет размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере), которые определяются в следующем порядке:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса;

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса плюс 0,1 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Подпункт 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ устанавливает страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Пункт 2 ст. 425 НК РФ устанавливает тарифы страховых взносов в следующих размерах:

-на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

-на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Как следует из положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 25 033,80 рублей.

При этом, суд соглашается с доводами административного истца о том, что задолженность по страховым взносам за 2021 год подлежит взысканию за период с 01.01.2021 по 08.10.2021 – даты исключения Г.Ю.А. из сводного государственного реестра арбитражных управляющих, а не до даты подачи административным ответчиком заявления в Росреестр об исключении ее из указанного реестра.

В целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законом (ст. 75 НК РФ) установлена имущественная ответственность в виде пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере, равном одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка.

Таким образом, с административного ответчика также подлежат взысканию пени за период с 01.12.2021 по 16.01.2022 в размере 235,31 рублей.

При этом, судом не принимается довод административного ответчика о том, что данное административное дело подсудно арбитражному суду.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 27 АПК РФ арбитражный суд рассматривает дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности; арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (далее - индивидуальные предприниматели), а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя (далее - организации и граждане).

В силу п. 2 ч. 2 ст. 27 КАС РФ суд передает административное дело на рассмотрение другого суда, если при рассмотрении административного дела в данном суде выяснилось, что оно было принято к производству с нарушением правил подсудности.

В соответствии с частью 2.1 статьи 27 КАС РФ, если при рассмотрении административного дела в суде общей юрисдикции выявилось, что оно подлежит рассмотрению арбитражным судом, суд общей юрисдикции передает дело в арбитражный суд, к подсудности которого оно отнесено законом.

В пункте 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах применения Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с введением в действие Федерального закона N 451-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" разъяснено, что после вступления в силу указанного Федерального закона при поступлении в суд общей юрисдикции искового заявления, административного искового заявления, подлежащего рассмотрению арбитражным судом, или при поступлении в арбитражный суд искового заявления, заявления, подлежащего рассмотрению судом общей юрисдикции, такое исковое заявление, административное исковое заявление, заявление возвращается заявителю соответственно на основании пункта 2 части 1 статьи 135 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 129 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 129 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Если указанное обстоятельство выяснится после принятия к производству искового заявления, административного искового заявления, заявления, в том числе поданного до вступления в силу данного Федерального закона, дело передается по подсудности по правилам, установленным частью 2.1 статьи 33 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, частью 4 статьи 39 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, частью 2.1 статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из приведенных норм права следует, что основными критериями отнесения того или иного спора к подведомственности арбитражного суда являются субъектный состав и экономический характер спора, применяемые в совокупности.

Административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением к административному ответчику как физическому лицу, после прекращения действия статуса Г.Ю.А. как арбитражного управляющего.

Тот факт, что задолженность по страховым взносам возникла в связи с исполнением административным ответчиком обязанностей как арбитражного управляющего, не свидетельствует о подсудности спора Арбитражному суду.

Также не принимается судом и довод о том, что суд неправомерно возобновил производство по данному административному делу до вступления решения Арбитражного суда Ростовской области в законную силу.

Определением Ленинского районного суда г. Ростова-на-Дону от 10.015.2023 суд приостановил производство по данному административному делу до рассмотрения Арбитражным судом Ростовской области дела по иску Г.Ю.А. к ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о признании незаконным действий.

22.05.2023 Арбитражным судом Ростовской области вынесено решение (полный текст решения изготовлен 29.05.2023) по иску Г.Ю.А. к ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону о признании незаконным действий, которым исковые требования Г.Ю.А. оставлены без удовлетоврения.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с Г.Ю.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 25 033,80 рублей, пени за период с 01.12.2021 по 16.01.2022 в размере 235,31 рублей.

Взыскать с Г.Ю.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 958,07 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Кукленко С.В.