Дело №2а-93/2023
УИД №RS0№-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Буденновск 09.01.2023 года
Будённовский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Подлужного А.Л.,
при секретаре Баль М.В.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело в Буденновском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени,
установил:
МИФНС № 14 по СК в обоснование заявленных требований указала, что налоговом учёте в МИФНС №6 состоит в качестве налогоплательщика ФИО2
Административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Срок уплаты страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес ответчика инспекцией направлено налоговое уведомление с приложением уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.
Ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленные сроки не исполнена.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> руб.
Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.
Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.
В связи с тем, что в установленные сроки НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС – <данные изъяты> руб.
Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно данным инспекции по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: НДФЛ: налога – <данные изъяты> руб.
Просит взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017): налог за 2020 в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; на общую сумму <данные изъяты> руб.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, просил в их удовлетворении отказать по тем основаниям, что административным истцом не предоставлены копии всех приложенных к административному исковому заявлению документов, а именно копии доверенности, копии диплома, а также истцом пропущен срок обращения с настоящим исковым заявлением за взысканием недоимок.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнитель обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Указанные в п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить налог на доходы физических лиц за 2019, не удержанного налоговым агентом.
Между тем, в установленный законом срок административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц, доказательств обратного стороной ответчика суду не представлено.
Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, подлежащая уплате в бюджет составляет <данные изъяты> руб.
Кроме того, в силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке; 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.
Величина доходаадминистративного ответчика за расчетный период не превысила 300 000 руб.
В силу п. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).
Согласно выписке из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Между тем, в установленный законом срок административный ответчик не уплатил страховые взносы на ОПС и ОМС, доказательств обратного стороной ответчика суду не представлено.
Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 составляет <данные изъяты> руб., сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 составляет <данные изъяты> руб.
Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового Кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
На основании п. 1 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено Налогового Кодекса Российской Федерации.
В связи с неуплатой сумм налога в срок, установленный законодательством, в соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику была начислена пеня, которая составляет: пени за несвоевременную уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС – <данные изъяты> руб.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование до настоящего момента не исполнено в полном объеме.
Из представленного административным истцом расчета, сумма задолженности административного ответчика, с учетом частичной уплаты ответчиком налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. составляет: по налогу на доходы физических лиц за 2019, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020, подлежащая уплате в бюджет – <данные изъяты> руб.
Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб.; страховых взносов на ОПС – <данные изъяты> руб., страховых взносов на ОМС – <данные изъяты> руб.
Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.
Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Определением мирового судьи судебного участка№ <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ№ от ДД.ММ.ГГГГ в отношенииФИО2 был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.
В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данное требование законом административным истцом было соблюдено, так как в суд с соответствующим иском он обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, в связи с чем возражения ответчика о пропуске срока обращения в суд являются необоснованными.
Оценивая доводы ответчика о неполучении им копии доверенности и диплома истца, суд приходит к выводу о их несостоятельности, поскольку само по себе неполучение им указанных документов не может являться основанием для отказа в иске, в то время как в судебном заседании полномочия представителя административного истца были проверены судом, от личного ознакомления с указанными документами административный ответчик отказался.
Доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты в большем размере чем предъявлены административным истцом, а также контрсчет недоимки и исчисленных пеней к ним, административным ответчиком суду не представлено.
Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а исковые требования кПанасицкому В.А.подлежат удовлетворению, с последнего в доход бюджета Буденновского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю <данные изъяты> к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам на ОМС, ОПС и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 недоимки:
по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2020 в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.;
на общую сумму <данные изъяты> руб.
Взыскать сФИО2 в доход Буденновского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Подлужный А.Л.