Изготовлено 30 мая 2025 года Дело № 2а – 542/2025

УИД: 76RS0013-02-2024-004882-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года г. Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Зарубиной В.В.,

при секретаре Кожевниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2022 гг. в размере 3 793 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2019, 2022 годы в размере 4 381 руб. 86 коп., пени за период с 04.12.2018 по 13.03.2024 в размере 4 222 руб. 33 коп., всего 12 397 руб. 19 коп.

В обоснование иска указано, что в собственности ответчика имелись объекты налогообложения. Налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления и ставке налога были своевременно направлены истцом ответчику, но не исполнены. Налоговые требования об уплате данных налогов ответчиком также своевременно не исполнены, в связи с чем административному ответчику начислена пеня.

В связи с поступлением от административного ответчика платежей административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 106 руб. 90 коп., за 2022 год в размере 713 руб. 77 коп., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 426 руб. 61 коп., пеню за период с 04.12.2018 по 13.03.2024 в размере 4 222 руб. 33 коп.

Представитель административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения иска, поддержал доводы письменного отзыва.

Заслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В соответствии со ст. 19, 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359, ст. 360 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств имеющих двигатели определяется в лошадиных силах; налоговым периодом признается календарный год. В случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Согласно сведениям, полученным административным истцом из регистрирующих органов, административный в собственности ответчика ФИО1 в спорные периоды находились 1/6 и 2/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, а также автомобиль <данные изъяты> гос. регистрационный знак № В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет земельного налога, который составил за 2020 год – 506 руб. 00 коп., за 2021 год – 1 264 руб. 00 коп., за 2022 год – 2 023 руб. 00 коп.; а также расчет транспортного налога, который составил за 2019 год – 3 456 руб. 00 коп., за 2022 год – 3 456 руб. 00 коп.

За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислена пеня за период с 04.12.2018 по 13.03.2024 в размере 4 222 руб. 33 коп.

Из письменных материалов дела, пояснений административного ответчика, суд установил, что ФИО1 были произведены платежи в погашение недоимки по налогам от 06.11.2022 по платежному поручению № в сумме 4 720 руб. 00 коп., от 08.12.2023 по платежному поручению № в сумме 5 985 руб. 00 коп., а также после поступления в суд искового заявления от 08.12.2024 по платежному поручению № в сумме 2 425 руб. 00 коп., от 09.12.2024 по платежному поручению № в сумме 3 484 руб. 00 коп.

Как следует из поступившей из налогового органа информации, оплата ФИО1 по платежному поручению от 06.11.2022 № в размере 4 720 руб. 00 коп. в связи с ненадлежащим заполнением платежного документа (КБК указан транспортного налога, в графе «Налоговый период» указан показатель «0») погасила транспортный налог за 2021 год в размере 3 456 руб. 00 коп. и задолженность по транспортному налогу за 2017 в размере 1 264 руб. 00 коп.

Поступивший от ФИО1 платеж на ЕНС 08.12.2023 по платежному поручению № в сумме 5 985 руб. 00 коп. в связи с наличием задолженности по налогам погасил транспортный налог за 2018 год в размере 3 456 руб. 00 коп. и транспортный налог за 2019 год в размере 2 529 руб. 00 коп.

Платежи, поступившие от административного ответчика 08.12.2024 и 09.12.2024 в размере соответственно 2 425 руб. 00 коп. и 3 484 руб., распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ и погасили транспортный налог за 2019 год в сумме 907 руб. 88 коп., за 2022 год в сумме 2 029 руб. 39 коп., земельный налог за 2021 год в размере 1 264 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1 708 руб. 33 коп.

Зачет платежа ФИО1 в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год суд считает незаконным, так как на момент поступления платежа 06.11.2022 срок для принудительного взыскания указанной недоимки истек. В связи с этим суд считает возможным зачесть платеж в размере 1 264 руб. 00 коп. в счет погашения платежа по транспортному налогу за 2022 год.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 106 руб. 90 коп., за 2022 год в размере 713 руб. 77 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 162 руб. 61 коп.

ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023. Требование налогоплательщиком не исполнено.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени на общую сумму 12 297 руб. 19 коп. административный истец обратился к мировому судье 27 апреля 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Рыбинского судебного района Ярославской области от 17.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 15.11.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Налоговым органом налогоплательщику за несвоевременную уплату налога на имущество начислена пеня, расчет пени имеется в административном исковом заявлении.

Решением налогового органа от 27.09.2023 № была признана безнадежной и списана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 191 руб. 12 коп., и задолженность по НДФЛ в размере 1 885 руб. 00 коп.

Из приведенного налоговым органом расчета пени подлежит исключению пеня, начисленная на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 980 руб. 44 коп., пеня, начисленная на задолженность по НДС по сроку уплаты 01.02.2018 в размере 0 руб. 11 коп., а также пеня, начисленная на задолженность по НДФЛ в размере 544 руб. 41 коп.

Кроме того суд считает необходимым исключить из расчета начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год и задолженность по НДФЛ за период с 01.01.2023 по 27.09.2023 в размере 306 руб. 39 коп. В остальном расчет пени является правильным. Всего с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 2 386 руб. 77 коп. (4 222 руб. 33 коп. - 980 руб. 44 коп. - 0 руб. 11 коп. - 544 руб. 41 коп. – 306 руб. 39 коп.)

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, пени, подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 в пользу налогового органа суд взыскивает транспортный налог за 2022 год в размере 162 руб. 61 коп., земельный налог за 2020, 2022 годы в размере 820 руб. 67 коп., пени с 04.12.2018 по 13.03.2024 в размере 2 386 руб. 77 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска суд отказывает.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области транспортный налог за 2022 год в размере 162 руб. 61 коп., земельный налог за 2020, 2022 годы в размере 820 руб. 67 коп., пени с 04.12.2018 по 13.03.2024 в размере 2 386 руб. 77 коп., всего на сумму 3 370 руб. 05 коп.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Зарубина В.В.