Дело № 2а-2650/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Манджиева О.Б.,

при секретаре судебного заседания Бадмаевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 мотивируя следующим.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Калмыкия за ФИО1 зарегистрированы следующие виды имущества: жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером 08:14:030329:101, площадью 60,5 кв.м., дата регистрации права 18 июля 2014 года; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 08:14:030329:49, площадью 770, дата регистрации права 18 июля 2014 года. Следовательно, ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком налога. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 22 августа 2019 года № 62455896, от 01 сентября 2020 года № 50316654, от 01 сентября 2021 года № 42251315. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налоговым органом направлены требования № 33257 от 10 июля 2019 года, № 45238 от 19 ноября 2019 года, № 6067 от 04 февраля 2020 года, № 3822 от 16 июня 2021 года, № 69377 от 22 декабря 2021 года об уплате сумм налога и пени. Ввиду неисполнения требований об уплате налога налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 17 июля 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано ввиду пропуска срока для подачи заявления. На основании изложенного, просит восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 недоимку по следующим платежам: налогу на имущество физических лиц в размере 480 руб. за 2018-2020 годы, пени - 19 руб. 21 коп. за период с 30 января по 09 июля 2019 года, с 10 июля по 18 ноября 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года, с 02 декабря по 21 декабря 2021 года; земельный налог с физических лиц в размере 6 126 руб. за 2018-2020 годы, пени - 245 руб. 35 коп. за период с 30 января по 09 июля 2019 года, с 10 июля по 18 ноября 2019 года, с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года, с 02 декабря по 21 декабря 2021 года.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

На основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, чья явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с чч. 1 и 2 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абзацу первому п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, законом последовательно установлены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Дата выявления недоимки влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании такой недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

Как видно из материалов дела, ФИО1 являлся собственником жилого дома и земельного участка с 18 июля 2014 года. Следовательно, является плательщиком налога.

Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты налога на имущество и земельного налога в добровольном порядке налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 33257 от 10 июля 2019 года, в котором предлагалось в срок до 01 ноября 2019 года уплатить пени по указанным видам налогом в общем размере 429 руб. 13 коп.

По состоянию на 19 ноября 2019 года налоговым органом сформировано требование № 45238 об уплате пени по налогу на имущество в размере 13 руб. 65 коп., пени по земельному налогу – 129 руб. 19 коп. в срок до 30 декабря 2019 года.

По состоянию на 04 февраля 2020 года налоговым органом сформировано требование № 6067 об уплате налога на имущество в размере 160 руб., пени по налогу на имущество - 2 руб. 12 коп., земельного налога – 2 042 руб., пени по земельному налогу – 27 руб. 14 коп. в срок до 20 марта 2020 года.

По состоянию на 16 июня 2021 года налоговым органом сформировано требование № 3822 об уплате налога на имущество в размере 160 руб., пени по налогу на имущество - 4 руб. 69 коп., земельного налога – 2 042 руб., пени по земельному налогу – 59 руб. 93 коп. в срок до 23 ноября 2021 года.

По состоянию на 22 декабря 2021 года налоговым органом сформировано требование № 69377 об уплате налога на имущество в размере 160 руб., пени по налогу на имущество - 0 руб. 81 коп., земельного налога – 2 042 руб., пени по земельному налогу – 10 руб. 35 коп. в срок до 15 февраля 2022 года.

Указанные требования были направлено налоговым органом ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Исходя из того, что общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд истек – 01 мая 2023 года.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу УФНС России по Республике Калмыкия обратилось 12 июля 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 17 июля 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отказано в связи с пропуском УФНС России по Республике Калмыкия срока обращения в суд.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 30 августа 2023 года.

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании налогов и пени могут быть восстановлены судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Уважительных причин, препятствующих органу, осуществляющему контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, в установленный законодательством срок обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, судом не установлено.

Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Манджиев

Решение в окончательной форме изготовлено 04 октября 2023 года.