Дело № 2а-427/2025 УИД: 66RS0060-01-2025-000565-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 декабря 2025 года п.г.т. Шаля Свердловской области
Судья Шалинского районного суда Свердловской области Миронова С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к М.А.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к М.А.С. о взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности в размере 12 756,00 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2021-2022 года в сумме 9 844, 00 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2 872, 00 руб.,
В обоснование требований указано, что М.А.С. в указанный в иске налоговый период владел на праве собственности следующим имуществом: Ниссан Навара, КАМАЗ №, два объекта недвижимости по адресу: <адрес>, два объекта недвижимости по адресу: <адрес>.
В связи с неуплатой налогов Инспекцией М.А.С. в порядке ст. 75 НК РФ были исчислены пени за несвоевременную уплату налогов.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие с 01.01.2023 особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему?
Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности до шести месяцев.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).
Инспекцией сформировано и направлено через «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № 418 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 года.
Требование № от 16.05.2023 об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - 430 592,09 руб. (имеющегося по состоянию на 16.05.2023). Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.
Сальдо единого налогового счета М.А.С. оставалось отрицательным с момента формирования требования об уплате от 16.05.2023 №.
Согласно ст. 69 НК РФ в случае изменения суммы задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика либо по почте заказным письмом.
Инспекцией 14.09.2023 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Данное решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, что подтверждается реестром заказной почты от 18.09.2023.
От налогоплательщика поступили единые налоговые платежи 04.05.2023 в размере 30 000,00 руб., 16.05.2023 в размере 25 000,00 руб., 23.05.2023 в размере 14 603,11 руб., 04.04.2024 в размере 2 174,00 руб., 04.04.2024 в размере 9 100,00 руб., 14.05.2024 в размере 7 300,00 руб., 03.06.2024 в размере 6 575,12 руб., 15.08.2024 в размере 3 740,79 руб., 16.09.2024 в размере 5 789,62 руб., 25.10.2024 в размере 6 462,75 руб., 31.10.2024 в размере 389,62 руб., 31.10.2024 в размере 537,25 руб., 31.10.2024 в размере 464,90 руб., 31.10.2024 в размере 355,34 руб., 31.10.2024 в размере 140,09 руб., 31.10.2024 в размере 3 122,80 руб., 15.11.2024 в размере 5 129,14 руб., 25.11.2024 в размере 4 227,92 руб., 26.11.2024 в размере 80 000,00 руб., 09.12.2024 в размере 208,76 руб., 11.12.2024 в размере 461,66 руб., 18.12.2024 в размере 1 119,86 руб., 09.01.2025 в размере 472,89 руб., 15.01.2025 в размере 249,47 руб., 28.05.2025 в размере 298,11 руб., 04.06.2025 в размере 6 860,06 руб., 10.06.2025 в размере 3 675,94 руб., 11.06.2025 в размере 16 502,86 руб., 18.06.2025 в размере 20 993,04 руб., 25.06.2025 в размере 8 364,04 руб., 02.07.2025 в размере 12 252,86 руб., 09.07.2025 в размере 27 376,28 руб., 16.07.2025 в размере 17 063,71 руб., 23.07.2025 в размере 22 209,25 руб., 30.07.2025 в размере 12 960,73 руб.
Согласно ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности:
Распределение единого налогового платежа отражено в карточках единого налогового счета (далее - ЕНС) (выписка из ЕНС прилагается).
Административное исковое заявление подано с учетом всех произведенных налогоплательщиком оплат (по состоянию на 11.08.2025 года).
По состоянию на 25.09.2025 у М.А.С. в рамках данного административного иска, не оплачена недоимка по налогу по земельному налогу за 2022 год в размере 2 872,00 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 9 884,00 руб., итого в сумме 12 576,00 руб.
Мировым судьей судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области, 13.03.2024 отменен судебный приказ №2а-417/2024 в связи с поступившими возражениями от должника.
В связи с наличием задолженности по налогам Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд в порядке административного искового производства.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке, доказательств и возражений в адрес суда от административного ответчика не поступило.
Суд, исследовав материалы дела, административного дела № 2а-417/2024 по заявлению МИФНС № 30 по Свердловской области о выдаче судебного приказа за период с 2021 по 2022 за счет имущества физического лица с М.А.С., предоставленного мировым судьей судебного участка Шалинского судебного района Свердловской области, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Исследованными доказательствами подтверждается, что в указанные налоговые периоды на имя М.А.С. зарегистрированы налогооблагаемые объекты, поименованные в иске.
В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.
Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-ОЗ на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены Приложением к указанному Закону.
В адрес М.А.С. своевременно были направлены налоговые уведомления, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика посредством «ЛК ФЛ», до настоящего времени не исполнено в полном объеме.
Статьей 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.
В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей..
Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени подано мировому судье в пределах срока подачи заявления о взыскании налогов и пени по вышеназванному требованию. 13.03.2024 судебный приказ, принятый по делу № 2а-417/2024от 13.02.2024, отменен. Административное исковое заявление направлено в районный суд своевременно.
Доказательств уплаты взыскиваемой суммы М.А.С.. в суд не предоставлено.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования, заявленные административным истцом, подлежат удовлетворению. С ответчика М.А.С. подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета 12 756,00 руб. в том числе: транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 9 844, 00, земельный налог за 2022 год в сумме 2 872, 00 руб..
Кроме того, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика.
Таким образом, госпошлину необходимо взыскать с М.А.С. в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.
С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к М.А.С. о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.
Взыскать с М.А.С., ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета: транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 9 844, 00, земельный налог за 2022 год в сумме 2 872, 00 руб., а всего взыскать 12 756,00 руб. (двенадцать тысяч семьсот пятьдесят шесть рублей ноль копеек).
Взыскать с М.А.С. в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Реквизиты для перечисления налога и пени:
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула
Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810445370000059 № казначейского счета - 03100643000000018500 БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001 ОКТМО 0
КБК 18201061201010000510 - единый налоговый платеж
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206684230054616691.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение изготовлено в окончательной форме 03.12.2025
Судья С.Н. Миронова