РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 февраля 2025 года адрес
Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-145/2025 (УИД 77RS0014-02-2024-023068-86) по административному иску ИФНС России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 22 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, страховые взносы за 2022, 2023 год в размере сумма, сумму недоимки по УСН за 2022, 2023 год в размере сумма, штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере сумма, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере сумма
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес, сведения об изменении места регистрации административного ответчика в Инспекцию не поступали. Административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:04:0001003:1475, административному ответчику своевременно направлялись налоговые уведомления, в которых отражены начисления по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года № 123052146 от 15.08.2023 года, через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. ФИО1 является плательщиком страховых взносов, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.07.2015 года по 06.06.2024 года. C 23.07.2015 года применяла упрощенную систему налогообложения, с объектом обложения - доходы, на основании представленного 23.07.2015 года уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере: По сроку уплаты на 03.07.2023 года отражены страховые взносы в размере 1% за 2021 год, которые составили сумма (доход от предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, составляет (сумма – 300 000) х1%.). Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% за 2021 год перенесен на основании Постановления Правительства РФ № 776 от 29.04.2022 года. По сроку уплаты на 03.07.2023 года отражены страховые взносы в размере 1% за 2022 год, которые составили сумма (доход от предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, составляет (сумма – 300 000) х1%.). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 09.01.2023 года отражены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в размере сумма В связи с погашением из ЕНП в размере сумма, по состоянию на 05.12.2024 года задолженность составляет сумма Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 09.01.2023 года отражены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в размере сумма В связи с погашением из ЕНП в размере сумма, по состоянию на 05.12.2024 года задолженность составляет сумма Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 года по 31.12.2023 года составили сумма по сроку уплаты на 09.01.2024 года. ФИО1 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 29.07.2015 года по 06.06.2024 года. На основании представленного «Уведомления о переходе на УСН» от 23.07.2015 года (per. номер 26489041), применяла упрощенную систему налогообложения с даты постановки на налоговый учет - 23.07.2015 года по 06.06.2024 года. Объект налогообложения доходы, ставка - 6%. 12.05.2023 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022, по сроку представления 25.04.2023 года. Согласно представленной уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год сумма налога к доплате с учетом перерасчёта составила сумма Согласно представленной 25.04.2024 года налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год сумма налога к доплате с учетом перерасчёта составила сумма ФИО1 12.05.2023 года представила первичную декларацию за 2022 год, с указанием нулевых показателей, 18.05.2023 года представлена уточненная налоговая декларация с указанием дохода. Сумма налога к уплате по Декларации за 2022 год составляет сумма Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса. Сумма налога в бюджет не уплачена в установленные сроки.
Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес по доверенности фио в судебном заседании заявленные требования поддержала.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, об отложении слушания дела не ходатайствовала, возражений на административное исковое заявление не представила, представителя в суд не направила.
На основании вышеизложенного, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.401 гл. 32 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст.403 НК РФ.
Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в следующем порядке:
Исходя из положений пункта 3 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).
Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрено, что моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.
Следовательно, статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы за себя.
Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица B качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 22 по адрес.
Административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес, кадастровый номер 77:04:0001003:1475, административному ответчику своевременно направлялись налоговые уведомления, в которых отражены начисления по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года № 123052146 от 15.08.2023 года, через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов.
ФИО1 является плательщиком страховых взносов, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.07.2015 года по 06.06.2024 года. C 23.07.2015 года применяла упрощенную систему налогообложения, с объектом обложения - доходы, на основании представленного 23.07.2015 года уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере:
По сроку уплаты на 03.07.2023 года отражены страховые взносы в размере 1% за 2021 год, которые составили сумма (доход от предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, составляет (сумма – 300 000) х1%.). Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% за 2021 год перенесен на основании Постановления Правительства РФ № 776 от 29.04.2022 года.
По сроку уплаты на 03.07.2023 года отражены страховые взносы в размере 1% за 2022 год, которые составили сумма (доход от предпринимательской деятельности, согласно представленной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, составляет (сумма – 300 000) х1%.).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) 09.01.2023 года отражены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в размере сумма В связи с погашением из ЕНП в размере сумма, по состоянию на 05.12.2024 года задолженность составляет сумма
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 09.01.2023 года отражены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2022 года по 31.12.2022 года в размере сумма В связи с погашением из ЕНП в размере сумма, по состоянию на 05.12.2024 года задолженность составляет сумма Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с 01.01.2023 года по 31.12.2023 года составили сумма по сроку уплаты на 09.01.2024 года
ФИО1 состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 29.07.2015 года по 06.06.2024 года.
На основании представленного «Уведомления о переходе на УСН» от 23.07.2015 года (per. номер 26489041), применяла упрощенную систему налогообложения с даты постановки на налоговый учет - 23.07.2015 года по 06.06.2024 года. Объект налогообложения доходы, ставка - 6%.
12.05.2023 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022, по сроку представления 25.04.2023 года.
Согласно представленной уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год сумма налога к доплате с учетом перерасчёта составила сумма
Согласно представленной 25.04.2024 года налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год сумма налога к доплате с учетом перерасчёта составила сумма
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что административному ответчику направлялись требования об уплате налогов, административный ответчик обязанность по уплате суммы налогов в добровольном порядке не исполнила, в связи с чем, на сумму задолженности по налогам образовались пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, страховых взносов за 2022, 2023 год в размере сумма, сумму недоимки по УСН за 2022, 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, подлежат удовлетворению.
Расчет налога судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения.
На основании пункта 3 статьи 346.23 Кодекса, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Декларация) не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Срок представления Декларации за 2022 год - 25.04.2023
ФИО1 12.05.2023 года представила первичную декларацию за 2022 год, с указанием нулевых показателей, 18.05.2023 года представлена уточненная налоговая декларация с указанием дохода. Сумма налога к уплате по Декларации за 2022 год составляет сумма Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса.
Сумма налога в бюджет в установленные сроки не уплачена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Учитывая изложенное, со ФИО1 подлежит взысканию штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере сумма
В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма
На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, страховые взносы за 2022, 2023 год в размере сумма, сумму недоимки по УСН за 2022, 2023 год в размере сумма, штраф в соответствии со ст.119 НК РФ в размере сумма, пени в размере сумма
Взыскать с со ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Федюнина С.В.
Решение принято в окончательной форме 10 марта 2025 года.
Судья Федюнина С.В.